一、政策核心：5%不是加計(jì)扣除比例，而是地方財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)

　　需特別澄清：

　　• 國(guó)家層面：科技型中小企業(yè)(含瞪羚企業(yè))開展研發(fā)活動(dòng)，其實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除基礎(chǔ)上，按100%加計(jì)扣除(即“1+1”模式，相當(dāng)于稅前扣除200%);

　　• 廣州地方層面：在此基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)認(rèn)定的廣州市瞪羚企業(yè)，按其年度可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的5%，給予一次性財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，單個(gè)企業(yè)年度最高不超過300萬元。

　　二、誰可以申請(qǐng)?三大硬性條件缺一不可

　　企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件，方可申報(bào)5%研發(fā)費(fèi)用獎(jiǎng)勵(lì)：

　　1. 資質(zhì)要求：已納入廣州市科學(xué)技術(shù)局最新發(fā)布的《廣州市瞪羚企業(yè)名錄》(通常每年10–12月公布);

　　2. 稅務(wù)合規(guī)：在廣州市依法注冊(cè)、納稅，且無重大稅收違法或失信記錄;

　　3. 研發(fā)費(fèi)用真實(shí)合規(guī)：研發(fā)費(fèi)用已通過企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)可加計(jì)扣除，且歸集范圍符合《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策執(zhí)行指引(2.0版)》要求。

　　三、哪些費(fèi)用可計(jì)入?歸集口徑須嚴(yán)格對(duì)標(biāo)國(guó)家規(guī)范

　　可納入5%獎(jiǎng)勵(lì)基數(shù)的研發(fā)費(fèi)用，必須與企業(yè)所得稅匯算清繳中申報(bào)的可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用一致，主要包括：

　　• 人員人工費(fèi)用(含直接研發(fā)人員工資、五險(xiǎn)一金);

　　• 直接投入費(fèi)用(材料、燃料、動(dòng)力、檢測(cè)費(fèi)等);

　　• 折舊費(fèi)用(研發(fā)儀器設(shè)備);

　　• 無形資產(chǎn)攤銷(軟件、專利等);

　　• 新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、試驗(yàn)費(fèi)、論證評(píng)估費(fèi);

　　• 其他相關(guān)費(fèi)用(不超過總研發(fā)費(fèi)用10%)。

　　不可計(jì)入的情形：

　　• 委托境外研發(fā)費(fèi)用(僅境內(nèi)委托可按80%計(jì)入);

　　• 財(cái)務(wù)、行政等非直接研發(fā)人員薪酬;

　　• 與研發(fā)無關(guān)的差旅、會(huì)議、招待費(fèi);

　　• 已資本化的研發(fā)支出(如形成專利后攤銷部分可計(jì)入，但開發(fā)階段資本化支出不可)。

　　四、常見誤區(qū)與風(fēng)險(xiǎn)提示

　　• 誤區(qū)1：“只要研發(fā)投入大就能拿獎(jiǎng)勵(lì)”

　　必須是稅務(wù)認(rèn)可的可加計(jì)扣除部分，非會(huì)計(jì)賬面研發(fā)支出。

　　• 誤區(qū)2：“5%是提高加計(jì)扣除比例”

　　實(shí)為現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，不影響所得稅計(jì)算，但需計(jì)入企業(yè)收入(通常為不征稅收入，需合規(guī)處理)。

　　• 風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：若后續(xù)稅務(wù)稽查調(diào)減研發(fā)費(fèi)用，已發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)可能被追回。建議企業(yè)留存完整研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)、過程、成果檔案。
 

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