納稅人符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，并取得資格證書的，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請享受減、免稅。反之，不再具備高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，高新技術(shù)企業(yè)資格被取消的將不得享受減、免稅的稅收優(yōu)惠。經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)決定追溯取消高企資格，稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳高企對應(yīng)期間已享受的稅收優(yōu)惠。
 

（一）高新技術(shù)企業(yè)資格取消的風(fēng)險提示

按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》第19條的規(guī)定，已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格：

1.在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的

公司在高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定過程中，自行或委托第三方機(jī)構(gòu)對研發(fā)費(fèi)用、研發(fā)人員、知識產(chǎn)權(quán)等相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行“包裝”，存在弄虛作假情況的，經(jīng)主管機(jī)關(guān)通過現(xiàn)場調(diào)查、查閱資料、詢問了解、調(diào)查取證、專家論證等方式核實(shí)后，取消其高新資格。以科技人員占比指標(biāo)為例，一些中小企業(yè)人員流動性高，許多已離職的科技人員仍被列入企業(yè)科技人員名單之中，就會產(chǎn)生人員虛增問題。

2.發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；

例如，長春長生生物科技有限責(zé)任公司因疫苗質(zhì)量事故，被吉林省從2017年度起取消高新技術(shù)企業(yè)資格。而江蘇皇馬農(nóng)化等4家企業(yè)則是因發(fā)生嚴(yán)重環(huán)境違法行為，蘇高企協(xié)〔2018〕18號公告取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。

3.未按期報告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況，或累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表的

例如，云南巴赫科技有限公司等三家企業(yè)因累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表，2021年11月12日被云南省高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作辦公室決定自2021年度起取消其高新技術(shù)企業(yè)資格。同年，綏化市誠美盛世網(wǎng)絡(luò)科技有限公司因涉及重大變化，哈爾濱展達(dá)智能裝備有限公司等7家企業(yè)因累計兩年未填報年度發(fā)展情況報表，被黑龍江省取消高新技術(shù)企業(yè)資格。

此外，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化（如分立、合并、重組以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等），或有關(guān)部門在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)其不符合認(rèn)定條件的，若經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核、復(fù)核確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的，取消其認(rèn)定資格。例如，有關(guān)部門在監(jiān)管過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用占比、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占比、科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不達(dá)標(biāo)等情況，經(jīng)廈門市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦公室復(fù)核認(rèn)為不符合認(rèn)定條件，發(fā)布廈高辦〔2022〕7號公告取消廈門源亞泰塑膠科技有限公司等23家企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)資格。

（二）高新資格取消的稅收風(fēng)險

企業(yè)在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為，企圖通過虛增研發(fā)人員、虛列研發(fā)支出、知識產(chǎn)權(quán)造假等（購買軟件著作權(quán)或其他專利）偽造申報材料的，將可能被定性為偷稅。根據(jù)《稅收征收管理法》第63條，納稅人進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。企業(yè)在申請認(rèn)定過程中提供不實(shí)的申報材料，獲取高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定后，憑此資格申報享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠的，即進(jìn)行了虛假的納稅申報，構(gòu)成偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，還應(yīng)當(dāng)依法承擔(dān)刑事責(zé)任。

因其他原因造成資質(zhì)被取消，納稅人未有通過“偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入”等行為，隱瞞企業(yè)存在不符合認(rèn)定條件情形的，不應(yīng)認(rèn)定為偷稅。不過，根據(jù)《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第43條，享受減稅、免稅優(yōu)惠的納稅人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅；減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在納稅申報時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。因此，企業(yè)高企資格被取消的，即屬于不再符合減稅、免稅條件的情形，自其不符合認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠應(yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)予以追繳。

（三）被取消高企資格的納稅人應(yīng)否承擔(dān)滯納金

結(jié)合《稅收征收管理法》第32條和第52條的規(guī)定，加收滯納金應(yīng)以納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款、因計算錯誤等失誤未繳或者少繳稅款或者存在偷稅、抗稅、騙稅情形的為限。

因此，納稅人弄虛作假獲取高新技術(shù)企業(yè)資格條件，構(gòu)成偷稅，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳稅款并加收滯納金，由稅務(wù)機(jī)關(guān)無限期追征自不待言。對于因其他原因被取消高企資格的納稅人而言，雖已有判決認(rèn)為“應(yīng)當(dāng)就占用的國家稅款對國家作出補(bǔ)償，并以滯納金的形式向國家承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任”，只要納稅人非因主觀因素而未申報造成少繳稅款（惡意逃稅或計算錯誤等失誤），應(yīng)當(dāng)基于不違反法律規(guī)定和有利于納稅人的原則，對在稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定某項納稅行為存在少繳稅款情況之前，納稅人并無違反稅收法規(guī)的行為或納稅人的納稅行為是根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的合法決定繳納的，不予加收本次認(rèn)定少繳稅款時點(diǎn)之前的滯納金。相應(yīng)的，對于無明確責(zé)任的補(bǔ)稅處理，推定“補(bǔ)繳稅款”屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的原因，適用三年追征期。

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