我們現(xiàn)在的企業(yè)所得稅稅率是25%，目前申請了高新技術企業(yè)認定，預計明年的企業(yè)所得稅稅率會按15%執(zhí)行，那么對今年所產(chǎn)生的暫時性差異事項，確認遞延所得稅資產(chǎn)或負債是否可以按照15%的企業(yè)所得稅稅率進行計算并確認？

【參考意見】

參考《企業(yè)會計準則第18號——所得稅》規(guī)定：

第十七條 資產(chǎn)負債表日，對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，應當根據(jù)稅法規(guī)定，按照預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。適用稅率發(fā)生變化的，應對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債進行重新計量，除直接在所有者權益中確認的交易或者事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債以外，應當將其影響數(shù)計入變化當期的所得稅費用。

第十八條 遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的計量，應當反映資產(chǎn)負債表日企業(yè)預期收回資產(chǎn)或清償負債方式的所得稅影響，即在計量遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債時，應當采用與收回資產(chǎn)或清償債務的預期方式相一致的稅率和計稅基礎。

因此，如果適用稅率發(fā)生變化的，導致在某一期間適用的所得稅稅率發(fā)生變化的，企業(yè)應該對已確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債按照新的稅率進行重新計量。公司預計將會獲得高新技術企業(yè)認定，今年遞延所得稅的確認可以按15%的企業(yè)所得稅率進行計量。