高新技術(shù)企業(yè)給予科技人員的福利、薪資、獎(jiǎng)勵(lì)中哪一部分能計(jì)入到研發(fā)費(fèi)用中？

解答：科技人員的福利、性質(zhì)、獎(jiǎng)勵(lì)，都是屬于科技人員的“人工費(fèi)用”（或人員人工），都是可以計(jì)入到“研發(fā)費(fèi)用”中的。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中的“研發(fā)費(fèi)用”和稅務(wù)上可以加計(jì)扣除的“研發(fā)費(fèi)用”并不完全一致，有細(xì)微差異。

一、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的“人員人工”

依照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（國科發(fā)火〔2016〕195號）規(guī)定，人員人工的歸集范圍，包括從事研究開發(fā)活動(dòng)人員(也稱研發(fā)人員)全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

二、可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的“人工費(fèi)用”

1.《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 科學(xué)技術(shù)部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅[2015]119號）第一條規(guī)定，允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用中的“人員人工費(fèi)用”包括：直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

注意：上述范圍不包括福利費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）第六條“其他相關(guān)費(fèi)用，指與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此類費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。”

因此，科研人員的職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在加計(jì)扣除時(shí)是以“其他費(fèi)用”名義進(jìn)行的。


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