近幾年，一些企業(yè)紛紛開始申請認定高新技術企業(yè)，而認定高新技術企業(yè)有三個明顯的好處：一是地方政府的財政獎勵；二是15%企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率；三是高新技術企業(yè)認定附帶的研發(fā)費用75%或者100%加計扣除。沖著這三項好處，很多企業(yè)在一些中介機構的包裝下成為了高新技術企業(yè)，拿到了財政獎勵，然而包裝畢竟不是真實的，享受的15%稅率及研發(fā)費用加計扣除是經不起稅務部門檢查的，給企業(yè)帶來巨大的風險。筆者結合實務中常見的情況列舉了七大問題，高新技術企業(yè)可以依次自行排查。

一、研發(fā)人員比例是否低于10%？

根據國科發(fā)火2016年32號文件規(guī)定，企業(yè)認定高新技術企業(yè)必須滿足研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%的條件。實務中很多企業(yè)沒有設置研發(fā)部門，或者設置了研發(fā)部門人數遠遠低于10%，雖然中介機構在報告中做了包裝，但是通過核查企業(yè)部門設置、崗位職責、工資表及考勤情況能準確劃分研發(fā)人員以及研發(fā)人員占比。

二、研發(fā)費用比例是否符合要求？

國科發(fā)火2016年32號文件同時對研發(fā)費用比例做了明確規(guī)定，即年營收低于5000萬元，研發(fā)費用比例不低于5%，年營收在5000萬-20000萬元之間，研發(fā)費用比例不低于4%，年營收在20000萬元以上，研發(fā)費用比例不低于3%。企業(yè)營業(yè)收入可以通過銷售合同、銷售發(fā)票、納稅申報及賬面收入來交叉核實，研發(fā)費用可以通過賬面研發(fā)費用科目及明細進行逐筆核實，實務中一些企業(yè)為達到認定高新技術企業(yè)的目的，虛列費用或者將與研發(fā)活動無關的費用在賬面列支，這點只需要將認定高企的申報數字與賬面真實有效的數字進行比對就能準確判斷是否滿足條件。

三、高新技術收入是否達到60%？

高新技術帶來的產品或服務收入是否為主營業(yè)務收入？是否占到總收入的60%以上？這里面有個基本判斷，就是高新技術與企業(yè)營業(yè)收入必須相關，至于是直接相關還是間接相關實務中確實很難判斷，比如某環(huán)保企業(yè)發(fā)明一項污泥處理技術，很難說清這項技術為企業(yè)帶來多少收入，只能是依據技術運用在那些設備上，這些設備貢獻了多少產能給企業(yè)帶來了多少收入。很多企業(yè)在申請高企認定時申請了很多專利、發(fā)明及著作權證書，但是與企業(yè)的主營業(yè)務收入無關，企業(yè)可能永遠也不會使用這些技術，造成了技術準備停留在高新企業(yè)認定時點的表面形式，與經營完全脫節(jié)，也就無法達到60%比例。

四、研發(fā)項目如何體現創(chuàng)新性？

申請高新技術企業(yè)認定需要滿足研發(fā)費用比例，因此需要企業(yè)研發(fā)立項、評審，在立項評審的過程中研發(fā)的必要性與創(chuàng)新性是否突出？研發(fā)的效果是否明顯？是否能為企業(yè)在新產品（材料）、新技術、新工藝方面有明顯改善？很多高新技術企業(yè)研發(fā)項目看不到創(chuàng)新性，是為了做研發(fā)而研發(fā)，從結果上看研發(fā)活動既無法改善產品性能，也無法提升效率、降低成本，這種研發(fā)是假研發(fā)，是經不起常識和邏輯推敲的。

五、是否搭建有效的研發(fā)管理體系？

研發(fā)是企業(yè)經營過程中一項有組織、有計劃的活動，需要調動企業(yè)內外部資源，協調人力、物力、財力，在實驗室或者生產現場反復進行調試、改進。要完成這項活動就需要企業(yè)建立一套完整的研發(fā)管理體系，包括對研發(fā)申請、研發(fā)評審、研發(fā)立項、研發(fā)實施、研發(fā)結果確認及研發(fā)知識管理的專項制度，形成對研發(fā)場所、研發(fā)設備及材料、研發(fā)人員及費用管理制度，搭建一套完整的研發(fā)活動管理體系。稽查人員只要核查企業(yè)是否制定了相對完備的研發(fā)管理體系及流程、資料，就能清晰判斷出企業(yè)是否進行研發(fā)活動。

六、是否準確核算項目研發(fā)費用？

研發(fā)過程中會產生費用，很多企業(yè)由于沒有建立研發(fā)管理體系，財務人員在核算費用時很難判斷是否列支在研發(fā)費用，突出表現在兩個方面：一是把不屬于研發(fā)項目的支出列入研發(fā)費用；二是研發(fā)費用結構不合理，比如說有些企業(yè)研發(fā)費用中只有人工費，沒有材料和其他費用，沒有完整的體現研發(fā)支出情況。實際上企業(yè)研發(fā)費用核算體系完全可以參照2017版企業(yè)所得稅匯算清繳A107012表架構來設置。

七、是否按要求將研發(fā)活動資料留存?zhèn)洳椋?/span>

在企業(yè)所得稅匯算清繳年度，企業(yè)財務需要正確填報2021版研發(fā)支出輔助賬匯總表，總體上要求申報數與賬面數大類數字相符，并且要求將研發(fā)活動相關的資料按照國家稅務總局公告2018年第23號文件要求留存?zhèn)洳椋@些資料包括研發(fā)制度、研發(fā)申請、研發(fā)評審、研發(fā)立項、研發(fā)實施、研發(fā)結案、研發(fā)資料建檔歸檔及研發(fā)費用支出輔助匯總表。