一、高企認定后可享受的核心稅收減免政策

　　1. 企業(yè)所得稅稅率減免

　　根據(jù)科技部、財政部、國家稅務總局于 2008 年 4 月發(fā)布的《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》以及《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》的規(guī)定，經(jīng)認定的高新技術(shù)企業(yè)，可享受企業(yè)所得稅稅率降至 15% 的優(yōu)惠。這一政策依據(jù)是 2008 年 1 月 1 日起生效的新《企業(yè)所得稅法》。例如，某企業(yè)原本應按 25% 的稅率繳納企業(yè)所得稅，年應納稅所得額為 1000 萬元，需繳納企業(yè)所得稅 250 萬元。認定為高新技術(shù)企業(yè)后，按 15% 的稅率計算，只需繳納 150 萬元，直接節(jié)省 100 萬元。

　　政策解析：

　　(1) 適用條件：企業(yè)需通過高企認定且在有效期內(nèi)(有效期3年)。

　　(2) 優(yōu)惠幅度：企業(yè)所得稅稅率由25%降至15%(相當于稅負降低40%)。

　　(3) 案例佐證：某企業(yè)年度利潤1000萬元，按25%稅率需繳納250萬元，認定高企后僅需繳納150萬元，節(jié)省100萬元。

　　2. 研發(fā)費用加計扣除比例提升

　　依據(jù)《關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》(財稅〔2023〕7號)規(guī)定：

　　“企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。”

　　政策解析：

　　(1) 加計比例：制造業(yè)企業(yè)加計扣除比例最高可達120%(部分地區(qū)疊加政策)。

　　(2) 覆蓋范圍：人員人工費用、直接投入費用、折舊費用等八大類研發(fā)支出。

　　二、研發(fā)費用加計扣除操作全流程指南

　　1. 研發(fā)費用歸集與核算要求

　　歸集原則：按研發(fā)項目單獨建賬，明確區(qū)分生產(chǎn)費用與研發(fā)費用。

　　佐證依據(jù)：國家稅務總局公告2021年第28號明確：

　　“企業(yè)需留存研發(fā)項目立項文件、研發(fā)人員名單、研發(fā)費用輔助賬等備查資料。”

　　2. 操作步驟

　　設立研發(fā)費用輔助賬：按《研發(fā)支出輔助賬編制指引》分類登記。

　　填報加計扣除申報表：在年度企業(yè)所得稅匯算清繳時填報《A107012研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》。

　　備查資料歸檔：包括立項決議、驗收報告、費用分配表等，保存期限10年。
 

　　三、政策執(zhí)行中的關(guān)鍵注意事項

　　費用范圍界定：非直接研發(fā)支出(如市場調(diào)研費)不得納入加計扣除范圍。

　　時間節(jié)點把控：高企資格需在稅務機關(guān)備案后方可享受優(yōu)惠。

　　跨期研發(fā)項目處理：未完成項目需在次年重新立項并延續(xù)核算。
 

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