人員人工費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

備注：高新技術(shù)企業(yè)人員人工費(fèi)用歸集對象是科技人員。

直接投入費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：

（1）研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

（3）用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：

（1）直接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。

（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。

（3）用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。

備注：房屋租賃費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。

折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：用于研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。

備注：房屋折舊費(fèi)不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。

無形資產(chǎn)攤銷

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：用于研究開發(fā)活動的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)(專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷費(fèi)用。

設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)等費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：符合條件的設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用(包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等)。

其他相關(guān)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：

此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總的10%。

（1）與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)。

（2）研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)

（3）職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定：

此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

（1）與研究開發(fā)活動直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)

（2）研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。

備注：加計(jì)扣除政策及高新研發(fā)費(fèi)用范圍中對其他相關(guān)費(fèi)用總額有比例限制。

人員人工。加計(jì)扣除口徑中人員人工包括直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、“五險(xiǎn)一金”，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。而高新認(rèn)定歸集口徑指的是企業(yè)科技人員工資薪金、“五險(xiǎn)一金”、及外聘科技人員勞務(wù)費(fèi)用，其中科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動，以及專門從事上述活動的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。

直接投入。加計(jì)扣除中的直接投入包括材料、燃料、動力費(fèi)用以及專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)制造費(fèi)，研發(fā)設(shè)備、器具的租賃費(fèi)。而高新認(rèn)定中除上述內(nèi)容外，還包括用于研發(fā)的房屋租賃費(fèi)。

折舊費(fèi)用和長期待攤費(fèi)用。加計(jì)扣除中該項(xiàng)只包括專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。而高新認(rèn)定中還包括研發(fā)在用建筑物的折舊以及研發(fā)改建、修理中的長期待攤費(fèi)用。

其他費(fèi)用。由于高新認(rèn)定時(shí)采取了不完全列舉的方法，而加計(jì)扣除則采取正列舉的方法，加計(jì)扣除政策中未列舉的項(xiàng)目都不允許計(jì)入加計(jì)扣除的范圍。而高新認(rèn)定中的研發(fā)費(fèi)還包括為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。

政策依據(jù)

1、《財(cái)政部國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號）

2、《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

3、《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號）

4、《科技部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引>的通知》（國科發(fā)火〔2016〕195號）