高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊一年以上的居民企業(yè)。通過認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。
 

能否同時享受

高新技術(shù)企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件時，是不是可以同時疊加享有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠：

不可以。按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅〔2009〕69號）第2條規(guī)定，《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號）第3條所稱不可疊加享有，指的是企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠政策。

因而，企業(yè)的所得稅適用稅率可以按照自身狀況從優(yōu)挑選適用優(yōu)惠稅率，但不可同時疊加享有。

從優(yōu)選擇

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第8號）對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

另根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》財稅〔2019〕13號，對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

總結(jié)：2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳，小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元企業(yè)所得稅稅負(fù)2.5%（減按12.5%，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）、超過100萬元但不超過300萬元的部分企業(yè)所得稅稅負(fù)10%（減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅）

另《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

高新技術(shù)企業(yè)同時符合小型微利企業(yè)條件時，肯定選享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

如何申報

選擇放棄高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠而享受小微企業(yè)優(yōu)惠，如何填寫企業(yè)所得稅年度申報表：

（1）A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表中“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”相關(guān)行次需要正常填寫。并完成主表和其他附表的填寫。

（2）將A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第31行“十、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減征企業(yè)所得稅”根據(jù)主表帶出的數(shù)據(jù)手動修改為0，會跳出如下提示：

點擊“繼續(xù)”，選擇未享受優(yōu)惠原因“1、選擇享受其他優(yōu)惠政策”并確認(rèn)。

（3）切換到A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表，點擊“讀取數(shù)據(jù)”按鈕，第1行“一、符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”會自動帶出數(shù)據(jù)，不需要手動填寫。

（4）再返回主表，點擊“讀取數(shù)據(jù)”按鈕即可。

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