2023年4月2日，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“7號(hào)公告”)，將所有企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例統(tǒng)一提高到100%，并作為制度性安排長(zhǎng)期實(shí)施。該政策自2023年1月1日起生效，對(duì)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用的申報(bào)要求有以下幾點(diǎn)：

　　(一)企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　(二)企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi)、其他相關(guān)費(fèi)用等。

　　(三)企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;辦理方式。企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出，自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，并填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　(四)企業(yè)委托、合作、集中開展研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定確定研發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒ê捅壤?，并在申?bào)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠時(shí)，提供相關(guān)的合同、協(xié)議、協(xié)作方案等證明材料。委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)提供境外受托方的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、研發(fā)合同、研發(fā)費(fèi)用支付憑證等證明材料。委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除。

　　(五)企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以根據(jù)其盈虧情況、研發(fā)費(fèi)用核算情況、研發(fā)費(fèi)用金額大小等因素，自主選擇是否就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。在10月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。企業(yè)在次年辦理上年度匯算清繳時(shí)，對(duì)10月份申報(bào)期已享受的前三季度研發(fā)費(fèi)用，還需與第四季度的研發(fā)費(fèi)用一起進(jìn)行年度納稅申報(bào)，以全面享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠。
 

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