一、申報材料

　　企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策，需要準備以下材料：

　　1. 《明細表》：企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理;同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用?！睹骷毐怼返奶顚懸笤斠姟秶叶悇湛偩株P于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除明細表填寫說明的公告》(2017年第41號)3。

　　2. 研發(fā)項目資料：包括研發(fā)項目的名稱、內容、目標、進度、成果等，以及研發(fā)項目的立項、驗收、評審、評估等文件。如果研發(fā)項目是委托、合作、集中研發(fā)的，還應提供相關的協(xié)議、合同、分攤方案等文件。

　　3. 研發(fā)費用支出憑證：包括研發(fā)人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金等憑證，研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料、動力等憑證，研發(fā)活動使用的儀器、設備的購置、租賃、運行維護等憑證，研發(fā)活動使用的無形資產的購置、攤銷等憑證，以及其他與研發(fā)活動直接相關的費用憑證。

　　4. 其他相關材料：根據(jù)研發(fā)項目的具體情況，可能還需要提供其他相關材料，如技術圖書資料、專家咨詢、知識產權申請等材料。

　　二、申報注意事項

　　企業(yè)申報享受研發(fā)費用加計扣除政策，應注意以下事項：

　　1. 企業(yè)應對研發(fā)費用和生產經營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。

　　2. 企業(yè)應按照研發(fā)項目的實際進展情況，合理確定研發(fā)費用的歸集時點，避免將非當年發(fā)生的研發(fā)費用歸集到當年，或將當年發(fā)生的研發(fā)費用延遲到以后年度歸集。

　　3. 企業(yè)應按照研發(fā)項目的實際完成情況，合理確定研發(fā)費用的加計扣除比例，避免將不符合條件的研發(fā)費用按照100%或200%的比例加計扣除，或將符合條件的研發(fā)費用按照低于100%或200%的比例加計扣除。

　　4. 企業(yè)應妥善保管相關材料，以備稅務機關核查。如果稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)申報的研發(fā)費用不符合條件，或者無法提供相關材料，將不予承認加計扣除，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律法規(guī)進行處理。
 

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