一、核算要求

　　企業(yè)應(yīng)按照國家財務(wù)會計制度要求，對研發(fā)支出進(jìn)行會計處理。具體來說，研發(fā)支出的會計處理方式有兩種：費用化和資本化。費用化是指將研發(fā)支出計入當(dāng)期損益，不計入資產(chǎn)。資本化是指將研發(fā)支出計入資產(chǎn)，按照一定的方法進(jìn)行攤銷。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》的規(guī)定，研發(fā)支出的會計處理方式應(yīng)遵循以下原則：

　　1. 基礎(chǔ)研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;

　　2. 應(yīng)用研究階段的支出，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，但是符合下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)：

　　(1) 該研究項目的完成是可行的，即企業(yè)有能力、資源和意愿完成該研究項目的開發(fā)，并使用或出售該研究項目的成果;

　　(2) 該研究項目的成果能夠產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益，即該研究項目的成果有市場或企業(yè)內(nèi)部使用價值，且相關(guān)的收入和支出能夠可靠地計量;

　　(3) 該研究項目的支出能夠單獨計量，且與其他項目的支出能夠區(qū)分開來。

　　3. 試驗發(fā)展階段的支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，但是不符合上述條件的，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。

　　同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。

　　二、管理方法

　　企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。對于委托、合作、集中研發(fā)費用，應(yīng)遵循以下管理方法：

　　1. 企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入企業(yè)委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入可加計扣除的研發(fā)費用，前提是企業(yè)能夠提供與委托方簽訂的研發(fā)合同、研發(fā)項目的技術(shù)方案、研發(fā)成果的驗收報告、研發(fā)費用的支付憑證等相關(guān)資料;

　　2. 企業(yè)與外部機(jī)構(gòu)或個人合作進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照合作協(xié)議約定的比例計入可加計扣除的研發(fā)費用，前提是企業(yè)能夠提供與合作方簽訂的研發(fā)合作協(xié)議、研發(fā)項目的技術(shù)方案、研發(fā)成果的分配方案、研發(fā)費用的支付憑證等相關(guān)資料;

　　3. 企業(yè)集中在某一單位或部門進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照研發(fā)項目的技術(shù)方案和預(yù)算，合理分?jǐn)偟礁鱾€研發(fā)項目中，計入可加計扣除的研發(fā)費用，前提是企業(yè)能夠提供研發(fā)項目的技術(shù)方案和預(yù)算、研發(fā)費用的分?jǐn)傄罁?jù)和計算方法等相關(guān)資料。

　　企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策，應(yīng)按照“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，即：

　　1. 真實發(fā)生：企業(yè)應(yīng)確保研發(fā)費用的真實性、合理性和合法性，不得虛構(gòu)、夸大或者轉(zhuǎn)移研發(fā)費用;

　　2. 自行判別：企業(yè)應(yīng)根據(jù)研發(fā)活動的實際情況，自行判斷是否符合加計扣除政策的適用范圍、核算要求和管理方法，不需事先向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告或備案;

　　3. 申報享受：企業(yè)應(yīng)在年度納稅申報時，填寫《研發(fā)費用加計扣除明細(xì)表》，并在《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》中申報享受加計扣除政策;

　　4. 相關(guān)資料留存?zhèn)洳椋浩髽I(yè)應(yīng)按照稅法規(guī)定，保存與研發(fā)活動和研發(fā)費用相關(guān)的資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。
 

　　科泰集團(tuán)(http://www.0753rcw.com/)成立15年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計中心認(rèn)定、省市重點實驗室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費用加計扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎、科學(xué)技術(shù)獎、科技成果評價、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時獲取最新科技項目資訊!