研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是國家為鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、促進(jìn)科技創(chuàng)新而推出的一項(xiàng)重要稅收優(yōu)惠政策。通過這一政策，企業(yè)可以在稅前扣除實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用基礎(chǔ)上，再額外扣除一定比例的費(fèi)用，從而減輕企業(yè)稅負(fù)，激發(fā)創(chuàng)新活力。

　　一、申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除權(quán)限的基本條件

　　1.企業(yè)類型

　　申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除權(quán)限的企業(yè)需符合以下條件：

　　- 注冊在中國境內(nèi)(不包括港、澳、臺(tái)地區(qū))的居民企業(yè)。

　　- 從事研發(fā)活動(dòng)的企業(yè)，包括制造業(yè)、信息技術(shù)服務(wù)業(yè)、科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域。

　　2.研發(fā)活動(dòng)范圍

　　企業(yè)開展的研發(fā)活動(dòng)應(yīng)符合國家有關(guān)規(guī)定，具體包括：

　　- 新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝的研究開發(fā)。

　　- 材料、裝置、系統(tǒng)、工藝、方法的研究開發(fā)。

　　- 技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)規(guī)范的研究開發(fā)。

　　- 為提升技術(shù)水平進(jìn)行的技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。

　　3.研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算

　　企業(yè)在申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，需確保研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算符合以下要求：

　　- 單獨(dú)核算：企業(yè)應(yīng)對研發(fā)費(fèi)用單獨(dú)設(shè)置賬簿，進(jìn)行獨(dú)立核算。

　　- 真實(shí)合理：研發(fā)費(fèi)用的歸集應(yīng)真實(shí)合理，符合企業(yè)實(shí)際研發(fā)活動(dòng)情況。

　　- 完整記錄：企業(yè)應(yīng)完整記錄研發(fā)費(fèi)用的發(fā)生和使用情況，包括相關(guān)合同、發(fā)票、憑證等。

　　4.研發(fā)項(xiàng)目的管理

　　企業(yè)在進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)建立完善的研發(fā)項(xiàng)目管理制度：

　　- 項(xiàng)目立項(xiàng)：企業(yè)應(yīng)進(jìn)行研發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)管理，明確項(xiàng)目名稱、研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)內(nèi)容、計(jì)劃進(jìn)度等。

　　- 項(xiàng)目核算：企業(yè)應(yīng)對各研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算，確保費(fèi)用歸集準(zhǔn)確。

　　- 項(xiàng)目評估：企業(yè)應(yīng)對研發(fā)項(xiàng)目進(jìn)行中期和結(jié)題評估，確保項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)行并取得預(yù)期成果。

　　二、申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的流程

　　1.資料準(zhǔn)備

　　企業(yè)在申請研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)備以下資料：

　　- 研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告：包括項(xiàng)目名稱、研發(fā)目標(biāo)、研發(fā)內(nèi)容、預(yù)期成果等。

　　- 研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表：包括人員工資、材料費(fèi)、設(shè)備折舊、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用等明細(xì)。

　　- 研發(fā)費(fèi)用歸集和核算的相關(guān)憑證：包括發(fā)票、合同、付款憑證等。

　　- 研發(fā)項(xiàng)目評估報(bào)告：包括中期評估報(bào)告和結(jié)題評估報(bào)告。

　　2.提交申請

　　企業(yè)應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的要求，提交研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除申請：

　　- 填寫申請表格：根據(jù)稅務(wù)部門提供的標(biāo)準(zhǔn)表格，填寫企業(yè)基本情況、研發(fā)項(xiàng)目情況、研發(fā)費(fèi)用情況等。

　　- 提交申請資料：將準(zhǔn)備好的申請資料一并提交稅務(wù)部門，包括研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)報(bào)告、研發(fā)費(fèi)用明細(xì)表、相關(guān)憑證和評估報(bào)告等。

　　3.稅務(wù)審核

　　稅務(wù)部門收到企業(yè)提交的申請后，將進(jìn)行審核：

　　- 形式審核：稅務(wù)部門首先對申請資料的完整性和規(guī)范性進(jìn)行審核，確保資料齊全、格式規(guī)范。

　　- 實(shí)質(zhì)審核：稅務(wù)部門對企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目和研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核，核實(shí)項(xiàng)目的真實(shí)性和費(fèi)用的合理性。

　　4.審批結(jié)果

　　經(jīng)過稅務(wù)部門的審核，企業(yè)將收到審批結(jié)果：

　　- 審核通過：稅務(wù)部門確認(rèn)企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除條件，將企業(yè)研發(fā)費(fèi)用納入稅前扣除范圍。

　　- 審核不通過：稅務(wù)部門將說明審核未通過的具體原因，企業(yè)可根據(jù)反饋意見進(jìn)行整改并重新申請。

　　三、常見問題與解答

　　1.哪些研發(fā)費(fèi)用可以納入加計(jì)扣除范圍?

　　企業(yè)在研發(fā)過程中發(fā)生的人員費(fèi)用、材料費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)整費(fèi)用、實(shí)驗(yàn)費(fèi)用、委托外部研發(fā)費(fèi)用等均可納入加計(jì)扣除范圍。

　　2.企業(yè)未單獨(dú)核算研發(fā)費(fèi)用，是否可以申請加計(jì)扣除?

　　不可以。企業(yè)必須對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行單獨(dú)核算，并提供詳細(xì)的研發(fā)費(fèi)用歸集和使用情況記錄。

　　3.研發(fā)項(xiàng)目的失敗是否影響加計(jì)扣除申請?

　　不影響。企業(yè)的研發(fā)項(xiàng)目即使未能取得預(yù)期成果，只要研發(fā)活動(dòng)是真實(shí)進(jìn)行的，相關(guān)費(fèi)用仍可申請加計(jì)扣除。
 

　　科泰集團(tuán)(http://www.0753rcw.com/)成立15年來，致力于提供高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定、名優(yōu)高新技術(shù)產(chǎn)品認(rèn)定、省市工程中心認(rèn)定、省市企業(yè)技術(shù)中心認(rèn)定、省市工業(yè)設(shè)計(jì)中心認(rèn)定、省市重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室認(rèn)定、專精特新中小企業(yè)、專精特新“小巨人”、專利軟著申請、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、兩化融合貫標(biāo)認(rèn)證、科技型中小企業(yè)評價(jià)入庫、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽、專利獎(jiǎng)、科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)、科技成果評價(jià)、科技成果轉(zhuǎn)化等服務(wù)。關(guān)注【科小泰】公眾號，及時(shí)獲取最新科技項(xiàng)目資訊!