研發(fā)費用加計扣除是國家為了鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展而實施的一項重要稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)通過合理歸集和核算研發(fā)費用，可以享受企業(yè)所得稅的加計扣除，從而降低稅負，增加利潤。

　　一、研發(fā)費用加計扣除的要點

　　1.研發(fā)活動的界定：

　　研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統(tǒng)性活動。研發(fā)活動應(yīng)具有創(chuàng)新性、系統(tǒng)性和明確的目標。

　　2.研發(fā)費用的歸集范圍：

　　研發(fā)費用的歸集范圍包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、設(shè)計試驗費用、其他相關(guān)費用等。例如，研發(fā)人員的工資、研發(fā)設(shè)備的折舊、研發(fā)材料的采購費用等，都屬于可以加計扣除的研發(fā)費用。

　　3.輔助賬的設(shè)立與管理：

　　企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的研發(fā)費用輔助賬，用于詳細記錄每一筆研發(fā)費用的發(fā)生情況，包括費用發(fā)生的時間、項目、金額、用途、支付方式、發(fā)票號等信息。輔助賬的設(shè)立有助于企業(yè)準確歸集和核算研發(fā)費用，確保費用的真實性和合規(guī)性。

　　二、輔助賬的分類與費用歸集方法

　　1.輔助賬的分類：

　　- 人員人工費用：包括研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼等。企業(yè)應(yīng)詳細記錄每位研發(fā)人員的工資發(fā)放情況，確保費用的真實性和準確性。

　　- 直接投入費用：包括研發(fā)活動中直接消耗的材料、燃料、動力等費用。企業(yè)應(yīng)建立材料領(lǐng)用記錄，確保每筆費用都有明確的記錄和憑證。

　　- 折舊費用：包括用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費用。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬，記錄每臺設(shè)備的購置時間、原值、折舊方法等信息。

　　- 無形資產(chǎn)攤銷：包括用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等的攤銷費用。企業(yè)應(yīng)建立無形資產(chǎn)臺賬，記錄每項無形資產(chǎn)的購置時間、原值、攤銷方法等信息。

　　- 設(shè)計試驗費用：包括新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費等。企業(yè)應(yīng)詳細記錄每項設(shè)計試驗活動的費用支出，確保費用的真實性和合規(guī)性。

　　- 其他相關(guān)費用：包括與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如差旅費、會議費、專家咨詢費等。企業(yè)應(yīng)建立費用報銷制度，確保每筆費用都有明確的報銷憑證和審批流程。

　　2.費用歸集方法：

　　- 直接歸集：對于直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷等可以直接歸集到具體研發(fā)項目的費用，企業(yè)應(yīng)建立詳細的費用記錄，確保每筆費用都有明確的項目歸屬。

　　- 間接歸集：對于人員人工費用、設(shè)計試驗費用、其他相關(guān)費用等需要間接歸集的費用，企業(yè)應(yīng)根據(jù)合理的分配方法，將費用分配到具體的研發(fā)項目中。常見的分配方法包括工時分配、項目預(yù)算分配等。

　　- 費用匯總：企業(yè)應(yīng)定期(如每月、每季度)對研發(fā)費用進行匯總，計算各費用類別的累計金額，以及研發(fā)費用占銷售收入的比例，以便于評估企業(yè)是否達到高新技術(shù)企業(yè)認定標準。
 

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