研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策是國家鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入、提升創(chuàng)新能力的重要稅收優(yōu)惠措施。然而，企業(yè)在享受這一政策紅利的同時(shí)，也面臨著嚴(yán)格的核查和監(jiān)管。

　　一、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核查的必備材料清單

　　1.項(xiàng)目立項(xiàng)與計(jì)劃文件

　　企業(yè)需準(zhǔn)備完整的研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)文件，包括項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)決議文件、研發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等。這些文件能夠證明研發(fā)項(xiàng)目的合理性和必要性，是稅務(wù)核查的重要依據(jù)。對于委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目，還需提供經(jīng)科技行政主管部門登記的合同。

　　2.研發(fā)費(fèi)用明細(xì)與輔助賬

　　企業(yè)應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求，對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確核算，并按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬。輔助賬需詳細(xì)記錄各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)等。輔助賬是核查研發(fā)費(fèi)用真實(shí)性和準(zhǔn)確性的關(guān)鍵資料。

　　3.研發(fā)人員與工時(shí)記錄

　　企業(yè)需提供研發(fā)人員名單、員工花名冊、工資表以及研發(fā)人員工時(shí)臺賬。這些資料用于證明研發(fā)人員的工資薪金等費(fèi)用的合理性和準(zhǔn)確性。特別是對于累計(jì)工作時(shí)間未達(dá)到183天的直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員，其工資薪金等費(fèi)用雖可享受加計(jì)扣除政策，但需提供詳細(xì)的工時(shí)記錄。

　　4.研發(fā)設(shè)備與材料記錄

　　企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備研發(fā)設(shè)備的購置發(fā)票、折舊明細(xì)表以及研發(fā)材料的領(lǐng)用、回收利用明細(xì)。核查時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)關(guān)注研發(fā)設(shè)備和材料的使用情況，確保其與研發(fā)項(xiàng)目相關(guān)且費(fèi)用歸集準(zhǔn)確。

　　5.其他相關(guān)證明材料

　　其他相關(guān)證明材料包括知識產(chǎn)權(quán)證書、新產(chǎn)品或新技術(shù)證明材料、檢測報(bào)告等。這些材料能夠證明研發(fā)活動(dòng)的成果和創(chuàng)新性，是核查研發(fā)活動(dòng)合規(guī)性的重要依據(jù)。

　　二、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除核查的合規(guī)要點(diǎn)

　　1.行業(yè)與主體資格合規(guī)

　　企業(yè)需確保自身所屬行業(yè)和主體資格符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的要求。不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè)包括煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等。此外，會(huì)計(jì)核算不健全、無法準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用的企業(yè)，以及企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的企業(yè)，不得享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。

　　2.研發(fā)活動(dòng)的定性合規(guī)

　　研發(fā)活動(dòng)需符合政策規(guī)定的定義，即為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。常規(guī)性升級、對某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用、重復(fù)或簡單改變現(xiàn)存產(chǎn)品或工藝等均不屬于研發(fā)活動(dòng)。

　　3.費(fèi)用歸集與核算合規(guī)

　　企業(yè)應(yīng)確保研發(fā)費(fèi)用的歸集和核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅務(wù)要求。研發(fā)費(fèi)用需按研發(fā)項(xiàng)目分別歸集，準(zhǔn)確、合理地劃分研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用。對于非全職研發(fā)人員及非專用于研發(fā)的儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)，需采用合理的方式進(jìn)行費(fèi)用分?jǐn)偂?/p>

　　4.備查資料的準(zhǔn)備與管理

　　研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除實(shí)行備案管理，企業(yè)需充分準(zhǔn)備并保存?zhèn)洳橘Y料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備查資料應(yīng)真實(shí)、完整，包括但不限于項(xiàng)目計(jì)劃書、立項(xiàng)文件、研發(fā)合同、費(fèi)用分?jǐn)偙?、?xiàng)目研究成果、研發(fā)過程性文件等。企業(yè)還應(yīng)按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行核算，并對享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬。

　　5.事后管理與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對

　　企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的事后管理，及時(shí)準(zhǔn)備和完善備查資料，對于存在瑕疵的地方在企業(yè)所得稅匯算清繳前及時(shí)采取補(bǔ)救措施。面對稅務(wù)機(jī)關(guān)的問詢和核查，企業(yè)應(yīng)結(jié)合稅務(wù)留存?zhèn)洳橘Y料，積極向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行解釋和說明，盡可能打消稅務(wù)機(jī)關(guān)的疑慮。
 

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