在當前經(jīng)濟形勢下，企業(yè)面臨著激烈的市場競爭和不斷變化的市場環(huán)境。為了提升企業(yè)的核心競爭力，推動技術創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級，國家出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，其中研發(fā)費用加計扣除政策尤為引人注目。

　　一、政策背景與意義

　　創(chuàng)新是引領發(fā)展的第一動力，是推動高質(zhì)量發(fā)展、建設現(xiàn)代化經(jīng)濟體系的戰(zhàn)略支撐。研發(fā)費用加計扣除政策旨在鼓勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高自主創(chuàng)新能力，促進科技成果轉化，推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。通過該政策，企業(yè)可以在計算應納稅所得額時，對符合條件的研發(fā)費用進行加計扣除，從而降低企業(yè)所得稅負擔，增加企業(yè)可用于研發(fā)的資金，形成良性循環(huán)。

　　二、政策要點解讀

　　(一)扣除比例與適用范圍

　　根據(jù)國家稅務總局、財政部公告2023年第11號，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這意味著企業(yè)在研發(fā)過程中投入的成本可以在稅前扣除更多的金額，從而有效降低企業(yè)的稅負。

　　(二)委外研發(fā)與境外研發(fā)

　　企業(yè)委托外部機構或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。此外，委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。這一規(guī)定為企業(yè)提供了更多的研發(fā)合作選擇，同時也強調(diào)了對境外研發(fā)費用的合理控制。

　　(三)預繳申報與匯算清繳

　　根據(jù)國家稅務總局、財政部公告2023年第11號，從2023年1月1日開始，企業(yè)在7月份預繳申報第2季度(按季預繳)或6月份(按月預繳)企業(yè)所得稅時，能準確歸集核算研發(fā)費用的，可以結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇就當年上半年研發(fā)費用享受加計扣除政策。對于10月份預繳申報期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè)，在年度匯算清繳時能夠準確歸集核算研發(fā)費用的，可結合自身生產(chǎn)經(jīng)營實際情況，自主選擇在年度匯算清繳時統(tǒng)一享受。這一規(guī)定為企業(yè)提供了更大的靈活性，使企業(yè)可以根據(jù)自身的財務狀況和經(jīng)營計劃，選擇最合適的申報時間點。

　　三、企業(yè)如何利用政策降本增效

　　(一)精準歸集研發(fā)費用

　　企業(yè)要享受研發(fā)費用加計扣除政策，首先需要準確歸集研發(fā)費用。這包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費以及與研發(fā)活動直接相關的其他費用。企業(yè)應建立健全研發(fā)費用管理制度，確保研發(fā)費用的歸集準確、合規(guī)，避免因費用歸集不準確而導致無法享受政策優(yōu)惠。

　　(二)合理規(guī)劃研發(fā)項目

　　企業(yè)在開展研發(fā)項目時，應結合自身的技術實力和發(fā)展戰(zhàn)略，合理規(guī)劃研發(fā)項目。一方面，要確保研發(fā)項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策和科技發(fā)展方向，能夠為企業(yè)帶來長期的經(jīng)濟效益和社會效益;另一方面，要合理安排研發(fā)進度和預算，確保研發(fā)費用的投入與企業(yè)的財務狀況相匹配，避免因研發(fā)費用過高而影響企業(yè)的正常經(jīng)營。此外，企業(yè)還應注重研發(fā)項目的知識產(chǎn)權保護，及時申請專利、商標等知識產(chǎn)權，提升企業(yè)的核心競爭力。

　　(三)加強財務與研發(fā)部門的協(xié)同

　　研發(fā)費用加計扣除政策的實施需要企業(yè)財務部門和研發(fā)部門的緊密配合。財務部門應熟悉相關政策法規(guī)，掌握研發(fā)費用的核算方法和加計扣除的具體要求，為研發(fā)部門提供專業(yè)的財務指導和服務。研發(fā)部門則應按照財務部門的要求，規(guī)范研發(fā)項目的管理，及時、準確地提供研發(fā)費用的相關數(shù)據(jù)和資料，確保研發(fā)費用的歸集和核算符合政策要求。通過加強財務與研發(fā)部門的協(xié)同，企業(yè)可以更好地落實研發(fā)費用加計扣除政策，實現(xiàn)降本增效的目標。
 

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