在當(dāng)前的市場環(huán)境下，中小企業(yè)面臨著諸多挑戰(zhàn)，每一份可利用的資源都顯得尤為珍貴。研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策，作為一項能夠有效降低企業(yè)稅負(fù)、激勵企業(yè)創(chuàng)新的利好政策，卻因部分中小企業(yè)對申報流程感到棘手而未能充分享受。其實，隨著政策的不斷優(yōu)化，加計扣除申報流程已大幅簡化，只要掌握要點，中小企業(yè)便能輕松應(yīng)對。

　　一、加計扣除政策的重大意義

　　研發(fā)費(fèi)用加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時，在實際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)額進(jìn)行加計扣除。例如，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的公告》，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)外，其他企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。這意味著企業(yè)投入的研發(fā)資金越多，獲得的稅收優(yōu)惠就越大，極大地減輕了企業(yè)的資金壓力，為企業(yè)持續(xù)創(chuàng)新提供了有力支持。

　　二、簡化后的申報流程

　　(一)享受方式便捷化

　　企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計扣除政策采取“真實發(fā)生、自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。中小企業(yè)無需再像以往一樣，事前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交各種審批資料等待審核。如今，企業(yè)可以根據(jù)自身實際情況，自行判斷是否符合加計扣除條件，在申報時直接享受優(yōu)惠，事后只需將相關(guān)資料留存好，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)核查。這一簡化措施，大大節(jié)省了企業(yè)的時間和精力，避免了繁瑣的審批流程。

　　(二)辦理渠道多樣化

　　企業(yè)可通過辦稅服務(wù)廳(場所)、電子稅務(wù)局辦理加計扣除申報。尤其是電子稅務(wù)局的普及，讓申報變得更加輕松。企業(yè)只需登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局網(wǎng)站，在相應(yīng)的申報模塊中，按照系統(tǒng)提示操作，即可完成申報。

　　(三)申報時間靈活性增加

　　企業(yè)可以自主選擇10月份預(yù)繳申報第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時，就當(dāng)年前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計扣除優(yōu)惠政策。如果企業(yè)在10月份預(yù)繳申報期未選擇享受，也可以在辦理當(dāng)年度企業(yè)所得稅匯算清繳時統(tǒng)一享受。

　　三、申報注意事項

　　(一)準(zhǔn)確界定研發(fā)活動范圍

　　并非企業(yè)所有的研發(fā)相關(guān)活動都能享受加計扣除。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計扣除政策的通知》，像企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級、對某項科研成果的直接應(yīng)用、企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動等，都不適用稅前加計扣除政策。企業(yè)需要準(zhǔn)確判斷自身的研發(fā)項目是否屬于政策支持的范疇，避免錯誤申報。

　　(二)規(guī)范歸集研發(fā)費(fèi)用

　　企業(yè)要對研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確、規(guī)范的歸集。可加計扣除的研發(fā)費(fèi)用范圍包括人員人工費(fèi)用、直接投入費(fèi)用、折舊費(fèi)用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設(shè)計費(fèi)等。同時，要注意費(fèi)用的分?jǐn)?。例如，直接從事研發(fā)活動的人員、外聘研發(fā)人員同時從事非研發(fā)活動的，企業(yè)應(yīng)對其人員活動情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用間分配，未分配的不得加計扣除。企業(yè)應(yīng)建立健全研發(fā)費(fèi)用輔助賬，詳細(xì)記錄每一筆研發(fā)費(fèi)用的支出，確保賬目清晰、準(zhǔn)確，為申報提供有力依據(jù)。

　　(三)留存完備的備查資料

　　雖然申報流程簡化為事后核查，但相關(guān)資料留存?zhèn)洳橹陵P(guān)重要。留存資料包括自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說明;“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表等。企業(yè)務(wù)必妥善保管這些資料，保存期限為相關(guān)研發(fā)項目享受優(yōu)惠結(jié)束后10年，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)隨時核查。若資料缺失或不完整，可能導(dǎo)致企業(yè)無法享受加計扣除優(yōu)惠，甚至面臨稅務(wù)風(fēng)險。
 

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