一、研發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)備案節(jié)點(diǎn)

　　此節(jié)點(diǎn)易缺項(xiàng)點(diǎn)為“立項(xiàng)文件要素不全”“未完成備案程序”。把控要點(diǎn)包括：

　　1. 立項(xiàng)文件需明確研發(fā)目標(biāo)、技術(shù)路線、研發(fā)周期、參與人員、預(yù)算金額、成果交付形式等核心要素，避免模糊表述;

　　2. 按地方科技或稅務(wù)部門要求完成項(xiàng)目備案(如通過“科技部火炬中心高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”或地方研發(fā)項(xiàng)目管理平臺備案)，留存?zhèn)浒富貓?zhí);

　　3.項(xiàng)目變更(如周期調(diào)整、人員變動)需補(bǔ)充變更批復(fù)文件，同步更新輔助賬相關(guān)信息。

　　二、人員費(fèi)用核算節(jié)點(diǎn)

　　易缺項(xiàng)點(diǎn)為“科技人員界定缺依據(jù)”“工時(shí)記錄缺失”。把控要點(diǎn)包括：

　　1. 明確科技人員范圍(直接從事研發(fā)活動人員及輔助人員)，留存勞動合同、社保繳納記錄、學(xué)歷/職稱證明，證明人員與研發(fā)項(xiàng)目的關(guān)聯(lián)性;

　　2. 建立研發(fā)人員工時(shí)分配表，按項(xiàng)目記錄實(shí)際參與工時(shí)(需本人簽字確認(rèn))，避免“全工時(shí)歸集”但無明細(xì)依據(jù)的情況;

　　3.外聘研發(fā)人員勞務(wù)費(fèi)需取得合規(guī)發(fā)票，并注明服務(wù)項(xiàng)目名稱，輔助賬中單獨(dú)列示。

　　三、直接投入費(fèi)用歸集節(jié)點(diǎn)

　　易缺項(xiàng)點(diǎn)為“領(lǐng)用記錄不完整”“用途標(biāo)注模糊”。把控要點(diǎn)包括：

　　1. 研發(fā)用材料、燃料等需建立領(lǐng)用臺賬，注明領(lǐng)用項(xiàng)目、數(shù)量、金額，由領(lǐng)用人員與研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人雙重簽字;

　　2. 試制產(chǎn)品檢驗(yàn)費(fèi)、研發(fā)設(shè)備租賃費(fèi)等，需在發(fā)票備注欄標(biāo)注“研發(fā)項(xiàng)目專用”，或附合同說明用途;

　　3.研發(fā)過程中形成的殘次品、廢料變賣收入，需沖減對應(yīng)項(xiàng)目的直接投入費(fèi)用，輔助賬中單獨(dú)記錄沖減金額及憑證編號。

　　四、折舊與攤銷費(fèi)用節(jié)點(diǎn)

　　易缺項(xiàng)點(diǎn)為“資產(chǎn)分配依據(jù)缺失”“折舊年限不合規(guī)”。把控要點(diǎn)包括：

　　1. 共用設(shè)備、無形資產(chǎn)(如研發(fā)用軟件)需按工時(shí)或工作量法分?jǐn)傉叟f/攤銷費(fèi)用，留存分?jǐn)傆?jì)算表(需注明分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)及依據(jù));

　　2. 折舊年限需符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定(如設(shè)備最低折舊年限10年)，加速折舊政策與加計(jì)扣除疊加時(shí)，按會計(jì)折舊金額歸集(若會計(jì)折舊額低于稅法規(guī)定最低折舊額，可按稅法規(guī)定金額加計(jì)扣除，需留存差異說明);

　　3.輔助賬中注明資產(chǎn)名稱、入賬時(shí)間、原值、折舊/攤銷率、分?jǐn)偨痤~。

　　五、其他相關(guān)費(fèi)用限額核算節(jié)點(diǎn)

　　易缺項(xiàng)點(diǎn)為“比例計(jì)算錯(cuò)誤”“超限額費(fèi)用未剔除”。把控要點(diǎn)包括：

　　1. 明確其他相關(guān)費(fèi)用范圍(如技術(shù)資料費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、知識產(chǎn)權(quán)代理費(fèi)等)，不得包含與研發(fā)活動無關(guān)的費(fèi)用;

　　2. 按“單個(gè)研發(fā)項(xiàng)目其他相關(guān)費(fèi)用限額=(該項(xiàng)目人員費(fèi)用+直接投入+折舊攤銷+設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)費(fèi))×10%/(1-10%)”的公式計(jì)算限額，超限額部分不得歸集;

　　3.輔助賬中單獨(dú)列示每個(gè)項(xiàng)目的其他相關(guān)費(fèi)用明細(xì)及限額計(jì)算過程，避免“合并歸集”導(dǎo)致無法拆分核查。

　　六、委托/合作研發(fā)節(jié)點(diǎn)

　　易缺項(xiàng)點(diǎn)為“合同備案缺失”“費(fèi)用分?jǐn)傋C明不足”。把控要點(diǎn)包括：

　　1. 委托研發(fā)需簽訂規(guī)范合同，明確研發(fā)內(nèi)容、成果歸屬、費(fèi)用支付方式，按規(guī)定到科技部門完成合同備案(委托境外研發(fā)需額外留存《委托境外研發(fā)項(xiàng)目備案通知書》);

　　2. 合作研發(fā)需出具費(fèi)用分?jǐn)倕f(xié)議，明確各方分?jǐn)偙壤敖痤~，輔助賬中按分?jǐn)偨痤~歸集，留存合作方開具的發(fā)票或費(fèi)用分割單;

　　3.委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除需符合“不超過境內(nèi)符合條件研發(fā)費(fèi)用三分之二”的限額要求，輔助賬中單獨(dú)標(biāo)注境外研發(fā)費(fèi)用金額及限額計(jì)算依據(jù)。
 

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