一、審計前期核心準(zhǔn)備工作

　　(一)主體與項目資格確認(rèn)

　　1.確認(rèn)企業(yè)資質(zhì)：需為會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)，排除核定征收企業(yè)、非居民企業(yè);

　　2.篩選合規(guī)研發(fā)項目：項目需符合“研發(fā)活動定義”(具有明確創(chuàng)新目標(biāo)、系統(tǒng)性研究開發(fā)計劃、實質(zhì)性改進(jìn)技術(shù)/產(chǎn)品/工藝)，需提前整理項目立項書、可行性研究報告，確認(rèn)項目未列入“不適用加計扣除政策的活動清單”(如常規(guī)產(chǎn)品升級、重復(fù)研發(fā)等)。

　　(二)賬務(wù)基礎(chǔ)自查

　　1.研發(fā)費用核算體系：檢查是否按“研發(fā)項目”設(shè)置輔助賬，是否區(qū)分“人員人工、直接投入、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、其他相關(guān)費用”等六大類費用，避免與生產(chǎn)成本、期間費用混淆;

　　2.憑證完整性：核查研發(fā)費用相關(guān)原始憑證(如工資表、采購發(fā)票、折舊計提表)是否齊全，憑證備注是否標(biāo)注“研發(fā)項目名稱及編號”，確保費用歸屬可追溯。

　　二、專項審計實施流程

　　(一)選擇審計機構(gòu)

　　1.資質(zhì)要求：優(yōu)先選擇具備“會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)證書”或“稅務(wù)師事務(wù)所行政登記證書”的機構(gòu)，確認(rèn)機構(gòu)熟悉研發(fā)費用加計扣除政策及地方執(zhí)行口徑;

　　2.溝通需求：明確審計報告用途(用于年度匯算清繳申報)、完成時限，提前告知企業(yè)研發(fā)項目數(shù)量、費用規(guī)模，避免因信息不對稱導(dǎo)致審計偏差。

　　(二)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

　　1.明確核心內(nèi)容：約定審計范圍(近1個或多個會計年度的研發(fā)費用)、審計報告出具時間、雙方權(quán)責(zé)(如企業(yè)需提供真實完整資料，機構(gòu)需保證報告合規(guī)性);

　　2.附加條款：注明“若因政策理解偏差導(dǎo)致報告需調(diào)整，機構(gòu)需配合補充審計”，降低后續(xù)風(fēng)險。

　　(三)現(xiàn)場審計配合

　　1.資料提供：按審計機構(gòu)清單提交立項資料、賬務(wù)資料、憑證原件及復(fù)印件，安排財務(wù)人員、研發(fā)項目負(fù)責(zé)人配合問詢(如項目研發(fā)進(jìn)度、費用歸集邏輯);

　　2.問題整改：對審計中發(fā)現(xiàn)的問題(如費用歸集錯誤、憑證缺失)，需在規(guī)定時限內(nèi)完成調(diào)整(如更正輔助賬、補充證明材料)，并提供整改說明。

　　(四)獲取審計報告

　　1.報告合規(guī)性檢查：確認(rèn)報告符合《研發(fā)費用加計扣除專項審計報告指引》格式，包含“審計意見、研發(fā)費用明細(xì)表、審計調(diào)整說明、項目符合性說明”等核心模塊;

　　2.簽章要求：檢查報告首頁是否加蓋審計機構(gòu)公章、執(zhí)業(yè)證書編號，簽字注冊會計師/稅務(wù)師是否簽字并注明資格證書編號，避免無效報告。

　　三、核心申報材料規(guī)范整理

　　(一)基礎(chǔ)材料

　　1.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證復(fù)印件(加蓋公章);

　　2.近1個會計年度的財務(wù)報表(資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表)。

　　(二)研發(fā)項目材料

　　1.研發(fā)項目立項書(需企業(yè)負(fù)責(zé)人簽字、企業(yè)蓋章)、項目結(jié)題報告(若項目已完成);

　　2.研發(fā)項目人員名單及分工表，注明人員在各項目中的參與比例。

　　(三)研發(fā)費用材料

　　1.研發(fā)費用輔助賬匯總表(按項目、費用類別匯總);

　　2.研發(fā)費用占比說明(若其他相關(guān)費用超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%，需提供超額部分調(diào)整說明)。

　　(四)佐證材料

　　1.科技人員社保繳納記錄、工資發(fā)放銀行流水(證明人員人工費用真實性);

　　2.研發(fā)用設(shè)備采購合同、折舊計算表(需標(biāo)注設(shè)備用于研發(fā)項目的時間占比);

　　3.委托研發(fā)項目需提供委托開發(fā)合同、受托方開具的研發(fā)費用發(fā)票(若委托境外研發(fā)，還需提供備案文件)。
 

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