好消息：研發(fā)費用加計扣除比例從75%提升到100%了~

壞消息：不少企業(yè)在實際享受這項優(yōu)惠政策時，容易因研發(fā)費用加計扣除政策適用不當，而被認定為偷稅……

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政策適用不當，被罰40多萬

10月20日，江蘇省稅務局通報了一則行政處罰決定：

處罰事由：

該單位2018年研發(fā)費用加計扣除項目中，某些項目實際屬于對原有材料的性能改善、提升等，而非新開發(fā)，不應適用稅前加計扣除政策；

以上項目共列支研發(fā)費用7265814.06元，2018年企業(yè)所得稅匯繳時按75%加計扣除應納稅所得額5449360.55元；

處罰結果：

對該單位2018年研發(fā)費用加計扣除部分造成少繳的企業(yè)所得稅處50%罰款，為408702.04元！

財小加解讀：

1）上述案例，其實不少公司也存在誤區(qū)：

以為只要對產品（服務）進行一下常規(guī)性升級，或者售后為顧客提供技術支持活動等，就可以享受研發(fā)費用加計扣除政策~

然而實際上，這些都不適用于稅前加計扣除政策！

2）通過這個案例，釋放的一個信號：

可以看到，稅務局對研發(fā)費用加計扣除政策適用不當，是按照偷稅進行處理的；

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：“……對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。”

研發(fā)費用加計扣除涉及金額往往較大，因此，企業(yè)千萬注意合法合規(guī)！

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研發(fā)費用加計扣除政策5個風險

1. 活動適用錯誤的風險

研發(fā)費用加計扣除政策的活動，是指企業(yè)為獲得科學與技術新知識、創(chuàng)造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標的系統性活動；

2. 行業(yè)適用錯誤的風險

并不是所有行業(yè)企業(yè)發(fā)生研發(fā)活動都適用研發(fā)費用加計扣除政策，重點關注6個行業(yè)不適用優(yōu)惠：

3. 費用適用錯誤的風險

加計扣除稅收規(guī)定口徑對允許扣除的研發(fā)費用范圍采取的是正列舉方式，對沒有列舉的項目，不可以享受加計扣除優(yōu)惠！

另外，對于既從事研發(fā)活動又從事非研發(fā)活動的人員，既用于研發(fā)活動又用于非研發(fā)活動的儀器、設備及形成的無形資產，其相關費用應當按照實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產經營費用間分配，未分配的不得加計扣除。

4. 未合理選擇稅收優(yōu)惠政策的風險

作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產，不得計算加計扣除或攤銷！

當企業(yè)取得不征稅收入用于研發(fā)項目時，可根據經營實際擇優(yōu)選擇稅收政策：

5. 未按規(guī)定留存相關資料的風險

企業(yè)自行計算申報享受加計扣除政策優(yōu)惠時，應將政策規(guī)定的資料留存?zhèn)洳椋?/p>

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研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)

誤區(qū)1：企業(yè)研發(fā)失敗，不能享受研發(fā)費用加計扣除政策

正解：失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用，可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)2：從事創(chuàng)意設計活動所發(fā)生的相關費用不能加計扣除

正解：企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產品進行創(chuàng)意活動設計活動而發(fā)生的相關費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。

誤區(qū)3：虧損企業(yè)不能享受加計扣除政策

正解：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不論企業(yè)當年是盈利還是虧損，都可以享受研發(fā)費用加計扣除政策。

誤區(qū)4：只有高新技術企業(yè)才能享受加計扣除政策

正解：只要財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)，均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

篇幅原因，研發(fā)費用相關內容暫時就介紹到這里啦，關注財稅最前線，更多財稅相關的知識干貨將持續(xù)為您放送！

提醒：企業(yè)和財務人員一定要加強財稅方面的學習，不斷更新財稅知識，這樣才能及時規(guī)避風險、抓住機遇~

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