一、留存?zhèn)洳橘Y料

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告》(2015年第97號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)97號(hào)公告)，企業(yè)應(yīng)保留下列留存?zhèn)洳橘Y料：

　　1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件;

　　2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

　　3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同;

　　4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明(包括工作使用情況記錄);

　　5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)用決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料;

　　6.“研發(fā)支出”輔助賬;

　　7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)(含)以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?

　　8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料。

　　其中，“研發(fā)支出”輔助賬是指企業(yè)按照每個(gè)自主、委托或合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目設(shè)置的輔助賬，記錄該項(xiàng)目每個(gè)月實(shí)際支出的各項(xiàng)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用，并按年度匯總。輔助賬可以參考97號(hào)公告發(fā)布的樣式，也可以自行設(shè)計(jì)，但要包括相關(guān)數(shù)據(jù)項(xiàng)，并能準(zhǔn)確歸集允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

　　二、后續(xù)管理和審核

　　根據(jù)97號(hào)公告，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)實(shí)施后續(xù)管理和監(jiān)督，包括以下幾個(gè)方面：

　　1.稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，對(duì)部分企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查或者書(shū)面核查，核實(shí)其是否符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的條件;

　　2.稅務(wù)機(jī)關(guān)在核實(shí)過(guò)程中，可以要求企業(yè)提供相關(guān)資料，并可以委托具有相應(yīng)資質(zhì)的專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)或者專(zhuān)家進(jìn)行技術(shù)評(píng)估;

　　3.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)核實(shí)結(jié)果進(jìn)行分析判斷，對(duì)符合條件的企業(yè)予以確認(rèn)，對(duì)不符合條件的企業(yè)予以調(diào)整或者撤銷(xiāo);

　　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)建立信用檔案，并根據(jù)其信用等級(jí)采取相應(yīng)的管理措施。
 

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