一、政策升級要點：三大突破值得關注

　　1. 加計扣除比例提升至120%

　　• 政策內(nèi)容：自2025年1月1日起，科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，再按照實際發(fā)生額的120%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的220%在稅前攤銷。

　　• 對比變化：此前為100%加計扣除，此次提升20個百分點，意味著每投入100萬元研發(fā)費用，稅前可扣除220萬元(形成無形資產(chǎn))或120萬元(費用化)，企業(yè)所得稅實際節(jié)稅可達30萬元(按25%稅率計算)。

　　2. 適用范圍進一步擴大

　　• 政策明確將委托境外研發(fā)、數(shù)字化轉型相關研發(fā)支出(如AI算法開發(fā)、工業(yè)軟件研發(fā))納入可加計扣除范圍;

　　• 放寬“研發(fā)活動”認定標準，支持企業(yè)圍繞核心技術攻關、工藝改進、產(chǎn)品迭代等開展的實質(zhì)性創(chuàng)新活動。

　　3. 申報便利化：實現(xiàn)“免申即享”與“季度預繳享受”

　　• 推行“自行判別、申報享受、相關資料留存?zhèn)洳?rdquo;模式;

　　• 企業(yè)可在企業(yè)所得稅季度預繳環(huán)節(jié)直接享受加計扣除，無需等到年度匯算清繳，加速現(xiàn)金流回籠;

　　• 國家稅務總局升級電子稅務局系統(tǒng)，提供“一鍵歸集”“智能校驗”功能，降低申報門檻。

　　二、享受條件：哪些企業(yè)可以“應享盡享”?

　　并非所有企業(yè)都能享受120%加計扣除，必須同時滿足以下條件：

　　1. 已納入“科技型中小企業(yè)信息庫”

　　企業(yè)需在全國科技型中小企業(yè)服務系統(tǒng)(https://www.innofund.gov.cn)完成年度信息填報，并取得科技型中小企業(yè)登記編號(登記編號有效期為當年1月1日至12月31日)。

　　2. 開展真實、合規(guī)的研發(fā)活動

　　研發(fā)項目應有明確目標、技術路線和階段性成果，避免將日常生產(chǎn)、市場推廣等非研發(fā)支出納入。

　　3. 研發(fā)費用歸集規(guī)范、可追溯

　　企業(yè)需建立研發(fā)費用輔助賬，準確劃分人員人工、直接投入、折舊費用、設計試驗等六大類支出，確保資料完整、邏輯清晰。

　　三、“應享盡享”實操指南：三步走策略

　　第一步：確認資格——完成科技型中小企業(yè)入庫

　　每年1月起登錄“科技型中小企業(yè)服務系統(tǒng)”填報信息;

　　滿足“職工總數(shù)≤500人、年銷售收入≤2億元、資產(chǎn)總額≤2億元”等基本條件;

　　獲得登記編號后，即可在稅務申報中使用。

　　第二步：規(guī)范歸集——建立研發(fā)費用輔助賬

　　建議采用《企業(yè)研發(fā)費用輔助賬樣式(2025版)》，分項目、分年度、分科目歸集;

　　重點注意：外聘研發(fā)人員勞務費、研發(fā)用設備租賃費、樣品試制費等均可納入;

　　委托研發(fā)需簽訂合同并取得合規(guī)發(fā)票，委托方按實際發(fā)生額的80%計入加計扣除基數(shù)。

　　第三步：高效申報——用好“預繳+留存?zhèn)洳?rdquo;機制

　　在企業(yè)所得稅季度預繳申報表(A類)中勾選“科技型中小企業(yè)”標識;

　　填報《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》(A107012)，系統(tǒng)自動計算扣除額;

　　所有研發(fā)項目資料(立項書、預算、驗收報告、費用憑證等)需留存?zhèn)洳橹辽?0年。

　　四、風險提示：這些“雷區(qū)”不能踩

　　1. 虛假歸集研發(fā)費用

　　將管理人員工資、銷售費用等混入研發(fā)支出，易被稅務稽查認定為偷稅。

　　2. 未及時入庫或編號失效

　　未在當年完成科技型中小企業(yè)登記，無法享受120%優(yōu)惠，僅可按一般企業(yè)100%扣除。

　　3. 研發(fā)項目管理缺失

　　無立項文件、無過程記錄、無成果產(chǎn)出，難以證明研發(fā)真實性。

　　4. 跨期費用錯配

　　將非所屬年度的研發(fā)支出提前或延后歸集，影響扣除準確性。

　　五、政策紅利背后的深意：激勵企業(yè)“敢投入、真創(chuàng)新”

　　此次加計扣除比例提升，不僅是減稅，更是國家戰(zhàn)略導向的體現(xiàn)：

　　降低創(chuàng)新成本：每增加1元研發(fā)投入，企業(yè)實際支出成本下降0.3元以上;

　　鼓勵長期投入：通過稅收杠桿引導企業(yè)持續(xù)加大基礎研究和關鍵核心技術攻關;

　　推動“專精特新”成長：為“小巨人”企業(yè)培育提供堅實資金支持。

　　據(jù)測算，若一家科技型中小企業(yè)年研發(fā)投入1000萬元，2025年可額外減少應納稅所得額200萬元，節(jié)省企業(yè)所得稅50萬元(按25%稅率)，相當于為企業(yè)“返還”5%的研發(fā)投入。
 

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