研發(fā)費用加計扣除政策是我國為激勵企業(yè)加大研發(fā)投入、支持科技創(chuàng)新而出臺的一項重要稅收優(yōu)惠政策。該政策通過允許企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對符合條件的研發(fā)費用進行加計扣除，從而降低企業(yè)稅負，促進企業(yè)創(chuàng)新。

　　一、研發(fā)費用加計扣除政策概述

　　1.政策要點

　　根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號)，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2023年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，自2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　2.適用范圍

　　研發(fā)費用加計扣除政策適用于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。以核定征收方式繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)不能享受此項優(yōu)惠政策。

　　二、研發(fā)費用加計扣除的主要內(nèi)容

　　1.研發(fā)活動的界定

　　研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。

　　2.研發(fā)費用的歸集范圍

　　根據(jù)《財政部關(guān)于企業(yè)加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》(財企〔2007〕194號)，研發(fā)費用的歸集范圍包括：

　　- 研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

　　- 企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。

　　- 用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

　　- 用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)(包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計和計算方法等)的攤銷費用。

　　- 與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓(xùn)費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。

　　3.不適用加計扣除的活動

　　根據(jù)財稅〔2015〕119號文件，以下活動不適用研發(fā)費用加計扣除政策：

　　- 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

　　- 對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

　　- 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

　　三、企業(yè)如何最大化受益

　　1.準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用：企業(yè)應(yīng)嚴格按照政策規(guī)定，準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用。建議企業(yè)建立研發(fā)費用專賬或輔助賬，詳細記錄每一筆研發(fā)費用的支出，確保歸集的準(zhǔn)確性和可追溯性。

　　2.合理規(guī)劃研發(fā)項目：企業(yè)應(yīng)合理規(guī)劃研發(fā)項目，確保研發(fā)活動符合政策要求。研發(fā)項目應(yīng)有明確的目標(biāo)、技術(shù)路線和預(yù)期成果，并通過內(nèi)部立項程序進行審批。

　　3.加強部門間協(xié)調(diào)配合：研發(fā)費用的核算需要企業(yè)研發(fā)、財務(wù)等各職能部門密切配合。企業(yè)應(yīng)建立健全的內(nèi)部協(xié)調(diào)機制，確保各部門在研發(fā)項目立項、實施和費用歸集過程中有效配合。

　　4.充分利用政策優(yōu)惠：企業(yè)應(yīng)充分利用研發(fā)費用加計扣除政策，降低稅負。例如，企業(yè)可以將符合條件的研發(fā)費用全部納入加計扣除范圍，確保應(yīng)享盡享。

　　5.留存?zhèn)洳橘Y料：企業(yè)應(yīng)按照政策要求，留存相關(guān)備查資料，包括研發(fā)項目立項文件、研發(fā)費用明細賬、研發(fā)人員名單、研發(fā)合同等。這些資料將作為稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理的重要依據(jù)。
 

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