一、什么是增值稅進(jìn)項加計扣除？

增值稅進(jìn)項加計扣除，是指在計算增值稅應(yīng)納稅額時，允許一般納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的一定比例，額外抵減應(yīng)納稅額的政策。這是國家為了支持生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的發(fā)展，降低企業(yè)的稅負(fù)，提高企業(yè)的效益和競爭力而出臺的一項優(yōu)惠政策。

二、增值稅進(jìn)項加計扣除的作用是什么？

增值稅進(jìn)項加計扣除的作用，主要有以下幾方面：

• 降低企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的利潤水平和現(xiàn)金流量；
• 激勵企業(yè)加大研發(fā)投入，提高企業(yè)的創(chuàng)新能力和核心競爭力；
• 促進(jìn)生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，提高行業(yè)的附加值和效率；
• 增加就業(yè)崗位，促進(jìn)社會穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

三、增值稅進(jìn)項加計扣除的計算方法是什么？

增值稅進(jìn)項加計扣除的計算方法，主要分為以下幾個步驟：

• 確定是否符合享受政策的條件。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）和《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于明確生活性服務(wù)業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第87號）的規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計10%，抵減應(yīng)納稅額；自2019年10月1日至2021年12月31日，允許生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額加計15%，抵減應(yīng)納稅額。生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)（以下稱四項服務(wù)）取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人；生活性服務(wù)業(yè)納稅人，是指提供生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務(wù)和生活服務(wù)的具體范圍按照《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。

• 計算當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額。當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額，是指當(dāng)期取得并符合規(guī)定條件的進(jìn)項發(fā)票或其他憑證載明的進(jìn)項稅額，以及符合規(guī)定條件轉(zhuǎn)入或結(jié)轉(zhuǎn)到本期使用的上期留抵或待抵扣進(jìn)項稅額。

• 計算當(dāng)期加計抵減額。當(dāng)期加計抵減額，是指按照規(guī)定比例，對當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額進(jìn)行加計的金額。具體計算公式如下：

  當(dāng)期加計抵減額 = 當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額 × 加計比例

  其中，加計比例根據(jù)不同的行業(yè)和時間段，分為10%和15%兩檔。具體如下：

  行業(yè)	時間段	加計比例
  生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)	2019年4月1日至2021年12月31日	10%
  生活性服務(wù)業(yè)	2019年10月1日至2021年12月31日	15%

• 計算當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)期應(yīng)納稅額，是指按照規(guī)定稅率，對當(dāng)期銷售額扣除當(dāng)期免稅銷售額、出口退稅銷售額、免抵退稅銷售額、簡易計稅方法征稅銷售額后的余額（以下稱“一般計稅方法征稅銷售額”），減去當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額和當(dāng)期加計抵減額后的余額。具體計算公式如下：

  當(dāng)期應(yīng)納稅額 = 一般計稅方法征稅銷售額 × 稅率 - 當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額 - 當(dāng)期加計抵減額

  如果當(dāng)期應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額和當(dāng)期加計抵減額之和大于一般計稅方法征稅銷售額乘以稅率的金額，那么當(dāng)期應(yīng)納稅額為零，多出來的部分可以轉(zhuǎn)入下一納稅期使用。

四、增值稅進(jìn)項加計扣除的注意事項有哪些？

增值稅進(jìn)項加計扣除的注意事項，主要有以下幾點(diǎn)：

• 納稅人應(yīng)根據(jù)自身的經(jīng)營情況，及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報是否符合享受政策的條件，并按照規(guī)定填寫《增值稅納稅申報表》（適用于增值稅一般納稅人）附列資料六《生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人增值稅進(jìn)項加計抵減明細(xì)表》。
• 納稅人應(yīng)按照規(guī)定保存相關(guān)的會計資料和發(fā)票等證明材料，以備核查。如果發(fā)現(xiàn)納稅人不符合享受政策的條件或者虛假申報享受政策，將依法追繳應(yīng)納增值稅及滯納金，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。
• 納稅人應(yīng)注意區(qū)分不同行業(yè)和時間段的加計比例，正確填寫和申報當(dāng)期加計抵減額。如果發(fā)現(xiàn)填寫或申報錯誤，應(yīng)及時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請更正，并按照規(guī)定補(bǔ)繳或退還差額。

五、總結(jié)

增值稅進(jìn)項加計扣除是一項重要的優(yōu)惠政策，對于生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)的企業(yè)來說，可以有效地降低增值稅負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的效益和競爭力。企業(yè)在享受政策的同時，也要注意遵守相關(guān)的規(guī)定和程序，正確填寫和申報相關(guān)的數(shù)據(jù)，保存好相關(guān)的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。

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