一、什么是企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策？

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策，是指國家為了鼓勵企業(yè)開展科技創(chuàng)新，提高企業(yè)的核心競爭力，對企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照一定比例在稅前加計扣除的優(yōu)惠政策。這樣可以減少企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，從而降低企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的利潤和現(xiàn)金流。

二、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的歷史沿革是什么？

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是國家長期以來支持科技創(chuàng)新的重要政策抓手。自2008年以來，國家多次完善和優(yōu)化該政策，逐步提高了加計扣除比例，擴大了適用范圍，簡化了管理要求，增強了政策效果。具體如下：

• 2008年，《企業(yè)所得稅法》第34條第1款規(guī)定，企業(yè)開展研究開發(fā)活動中實際發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照實際發(fā)生額的50%在稅前加計扣除。
• 2015年，《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）放寬了享受優(yōu)惠的研發(fā)活動及研發(fā)費用范圍，并首次明確負(fù)面清單制度。
• 2017年，《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評價辦法>的通知》（國科發(fā)政〔2017〕115號）將科技型中小企業(yè)的加計扣除比例由50%提高到75%。
• 2018年，《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）允許企業(yè)委托境外研發(fā)費用按規(guī)定在稅前加計扣除。
• 2019年，《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）將所有符合條件行業(yè)的企業(yè)加計扣除比例由50%提高到75%。
• 2020年，《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于進一步提高制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)事項的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2020年第99號）將制造業(yè)等行業(yè)企業(yè)加計扣除比例由75%提高到100%，并允許企業(yè)10月預(yù)繳時提前對前三季度研發(fā)費用進行加計扣除。
• 2021年，《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于進一步提高科技型中小企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除比例的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2021年第16號）將科技型中小企業(yè)加計扣除比例由75%提高到100%，并允許企業(yè)在每年10月的申報期，就可以提前申報享受前三季度研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。
• 2022年，《財政部 稅務(wù)總局 關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第7號）將所有符合條件行業(yè)企業(yè)加計扣除比例由75%提高到100%的政策，作為一項制度性安排長期實施。

三、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍和條件是什么？

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策的適用范圍和條件，主要包括以下幾個方面：

• 適用該政策的企業(yè)。具體來說，適用該政策的企業(yè)需同時滿足以下兩個條件，一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)；二是不屬于負(fù)面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)還需符合《科技型中小企業(yè)評價辦法》的規(guī)定。
• 適用該政策的研發(fā)活動。研發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）、工藝而持續(xù)進行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動。為便于判斷，119號文在明確上述定義的基礎(chǔ)上，對不適用該政策的活動進行了列舉，同時還對有異議的研發(fā)項目，建立了轉(zhuǎn)請科技部門核查的機制。企業(yè)采取自主、委托、合作、集中研發(fā)等形式開展研發(fā)活動的，其發(fā)生的研發(fā)費用都可以按照有關(guān)規(guī)定適用該政策。
• 適用該政策的研發(fā)費用。具體包括人員人工費用，直接投入費用，折舊費用，無形資產(chǎn)攤銷，新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費和其他相關(guān)費用等費用，其中，其他相關(guān)費用采取限額扣除的方式。119號文采取正列舉形式，對上述費用中可加計扣除的具體費用進行了明確。

四、總結(jié)

企業(yè)研發(fā)費用加計扣除政策是一項重要的優(yōu)惠政策，對于各類符合條件的企業(yè)來說，可以有效地降低所得稅負(fù)擔(dān)，鼓勵科技創(chuàng)新，提高核心競爭力。企業(yè)在享受政策的同時，也要注意遵守相關(guān)的規(guī)定和程序，正確填寫和申報相關(guān)的數(shù)據(jù)，保存好相關(guān)的證明材料，以免造成不必要的麻煩和損失。
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