一、適用范圍

　　根據(jù)《關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第7號，以下簡稱“7號公告”)，適用研發(fā)費用加計扣除政策的企業(yè)需同時滿足以下兩個條件：

　　一是屬于會計核算健全、實行查賬征收并且能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè);

　　二是不屬于負面清單行業(yè)的企業(yè)，即不屬于煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等行業(yè)。

　　只要符合上述兩個條件，無論當(dāng)年是虧損還是盈利，均可以適用研發(fā)費用加計扣除政策。

　　二、操作要求

　　企業(yè)享受研發(fā)費用加計扣除政策的具體操作要求，主要包括以下幾個方面：

　　一是核算要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，對研發(fā)費用進行核算，并將其歸集到輔助賬中。輔助賬應(yīng)當(dāng)包括研發(fā)項目名稱、研發(fā)活動內(nèi)容、研發(fā)費用項目、研發(fā)費用金額等內(nèi)容，并按照費用化和資本化分別歸集。

　　二是申報要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年10月份的申報期，就可以提前申報享受前三季度研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在年度匯算清繳時，對全年的研發(fā)費用加計扣除情況進行匯總申報，并填寫《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除明細表》，并附上相關(guān)證明材料。

　　三是備案要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在每年4月30日前，將上一年度享受研發(fā)費用加計扣除政策的相關(guān)信息，通過國家科技管理信息系統(tǒng)(http://service.most.gov.cn/)進行網(wǎng)上備案，并打印備案回執(zhí)單。

　　四是管理要求。企業(yè)應(yīng)當(dāng)妥善保管與研發(fā)活動和研發(fā)費用有關(guān)的合同、憑證、賬冊、報告等原始資料，以備稅務(wù)機關(guān)和科技部門進行核查。如果有異議或爭議，可以向稅務(wù)機關(guān)或科技部門提出申請，由相關(guān)部門進行認定。
 

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