根據(jù)7號公告規(guī)定，企業(yè)開展符合條件行業(yè)內(nèi)符合條件項(xiàng)目的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，從2023年1月1日起，再按照實(shí)際發(fā)生額的100%在稅前加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，從2023年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

　　一、核算要求

　　為了保證政策執(zhí)行的準(zhǔn)確性和規(guī)范性，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)當(dāng)遵守以下核算要求：

　　一是建立健全專門核算制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況制定符合會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、能夠反映真實(shí)情況、便于核查監(jiān)督、與財(cái)務(wù)會計(jì)核算相銜接、與管理會計(jì)核算相協(xié)調(diào)、與科技管理制度相配套、與科技活動過程相適應(yīng)、與科技項(xiàng)目管理相結(jié)合、與科技信息管理相協(xié)同、與科技績效評價(jià)相協(xié)助、與科技統(tǒng)計(jì)報(bào)表相一致的專門核算制度，并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　二是建立健全專門核算賬冊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況建立符合會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、能夠反映真實(shí)情況、便于核查監(jiān)督、與財(cái)務(wù)會計(jì)賬冊相銜接、與管理會計(jì)賬冊相協(xié)調(diào)、與科技活動過程相適應(yīng)、與科技項(xiàng)目管理相結(jié)合、與科技信息管理相協(xié)同、與科技績效評價(jià)相協(xié)助等。

　　三是建立健全專門核算人員。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況配備符合會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、具有專業(yè)知識和技能、能夠反映真實(shí)情況、便于核查監(jiān)督、與財(cái)務(wù)會計(jì)人員相銜接、與管理會計(jì)人員相協(xié)調(diào)、與科技活動人員相適應(yīng)、與科技項(xiàng)目管理人員相結(jié)合、與科技信息管理人員相協(xié)同、與科技績效評價(jià)人員相協(xié)助的專門核算人員，并對其進(jìn)行培訓(xùn)和考核。

　　四是建立健全專門核算流程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況制定符合會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、能夠反映真實(shí)情況、便于核查監(jiān)督、與財(cái)務(wù)會計(jì)流程相銜接、與管理會計(jì)流程相協(xié)調(diào)、與科技活動流程相適應(yīng)、與科技項(xiàng)目管理流程相結(jié)合、與科技信息管理流程相協(xié)同、與科技績效評價(jià)流程相協(xié)助的專門核算流程，并嚴(yán)格執(zhí)行。

　　五是建立健全專門核算報(bào)表。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況制定符合會計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定、能夠反映真實(shí)情況、便于核查監(jiān)督、與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表相銜接、與管理會計(jì)報(bào)表相協(xié)調(diào)、與科技活動報(bào)表相適應(yīng)、與科技項(xiàng)目管理報(bào)表相結(jié)合、與科技信息管理報(bào)表相協(xié)同、與科技績效評價(jià)報(bào)表相協(xié)助的專門核算報(bào)表，并按時(shí)填報(bào)。

　　二、申報(bào)要求

　　為了保證政策執(zhí)行的便捷性和高效性，企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策應(yīng)當(dāng)遵守以下申報(bào)要求：

　　一是采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。企業(yè)在辦理年度匯算清繳時(shí)，可以自行判斷是否符合享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的條件，如果符合，可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)。《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/p>

　　二是采取“提前申報(bào)”的辦理方式。企業(yè)預(yù)繳申報(bào)當(dāng)年第3季度(按季預(yù)繳)或9月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí)，可以自行選擇就當(dāng)年上半年研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除優(yōu)惠政策，采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式。符合條件的企業(yè)可以自行計(jì)算加計(jì)扣除金額，填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠，并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?！堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與相關(guān)政策規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳?。企業(yè)辦理第3季度或9月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)，未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的，可在次年辦理匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。

　　三是采取“自動核實(shí)”的辦理方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過信息化手段，對企業(yè)申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的情況進(jìn)行自動核實(shí)，對于符合條件的企業(yè)，將及時(shí)辦理稅收優(yōu)惠;對于不符合條件的企業(yè)，將及時(shí)通知其補(bǔ)正或者撤銷申報(bào)。
 

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