一、適用主體

　　根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》(財(cái)稅〔2015〕119號(hào))和《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的公告》(2023年第7號(hào))的規(guī)定，除煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)、娛樂業(yè)等以外，其他行業(yè)企業(yè)均可享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策。也就是說，只要企業(yè)不屬于上述六個(gè)行業(yè)，無論是制造業(yè)還是服務(wù)業(yè)，無論是國(guó)有企業(yè)還是民營(yíng)企業(yè)，無論是高新技術(shù)企業(yè)還是普通企業(yè)，都可以申請(qǐng)享受這項(xiàng)優(yōu)惠。

　　二、適用活動(dòng)

　　根據(jù)財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件的定義，研發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的系統(tǒng)性活動(dòng)。具體包括基礎(chǔ)研究、應(yīng)用研究、試驗(yàn)開發(fā)三個(gè)階段。其中：

　　1. 基礎(chǔ)研究是指為了探索自然現(xiàn)象、揭示自然規(guī)律而進(jìn)行的理論或?qū)嶒?yàn)性研究。

　　2. 應(yīng)用研究是指為了解決特定問題或滿足特定需求而進(jìn)行的原始性或創(chuàng)新性研究。

　　3. 試驗(yàn)開發(fā)是指為了獲得新產(chǎn)品(服務(wù))、新工藝或改進(jìn)現(xiàn)有產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而進(jìn)行的系統(tǒng)性工作。

　　需要注意的是，并不是所有與科技相關(guān)的活動(dòng)都屬于研發(fā)活動(dòng)。財(cái)稅〔2015〕119號(hào)文件也明確排除了以下幾類活動(dòng)：

　　1. 企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)。

　　2. 對(duì)某項(xiàng)科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等。

　　3. 企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動(dòng)。

　　4. 對(duì)現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡(jiǎn)單改變。

　　5. 市場(chǎng)調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

　　6. 作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測(cè)試分析、維修維護(hù)。

　　7. 社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué)方面的研究。

　　因此，企業(yè)在判斷自身是否開展了研發(fā)活動(dòng)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體情況，參考國(guó)家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范，如《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》、《高新技術(shù)領(lǐng)域》、《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用核算與報(bào)告指南》等，進(jìn)行合理劃分和歸集。
 

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