一、核心原則：不是所有科技獎(jiǎng)都免稅，關(guān)鍵看“誰(shuí)發(fā)”和“性質(zhì)”

　　根據(jù)現(xiàn)行政策，科技獎(jiǎng)獎(jiǎng)金是否免稅，取決于兩個(gè)核心要素：

　　要素1：獎(jiǎng)項(xiàng)是否屬于“省級(jí)以上人民政府”設(shè)立

　　• 可免稅：

　　1. 國(guó)家科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)(自然科學(xué)獎(jiǎng)、技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)等);

　　2. 廣東省科學(xué)技術(shù)獎(jiǎng)(含突出貢獻(xiàn)獎(jiǎng)、自然科學(xué)獎(jiǎng)、技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)、科技進(jìn)步獎(jiǎng)、科技合作獎(jiǎng));

　　3. 其他省、自治區(qū)、直轄市政府設(shè)立的科技獎(jiǎng)。

　　• 不可免稅：

　　1. 行業(yè)協(xié)會(huì)、學(xué)會(huì)、基金會(huì)、企業(yè)等社會(huì)力量設(shè)立的獎(jiǎng)項(xiàng)(如“某市科技創(chuàng)新獎(jiǎng)”“某集團(tuán)科技英才獎(jiǎng)”);

　　2. 高校、科研院所內(nèi)部評(píng)選的獎(jiǎng)勵(lì)。

　　政策依據(jù)：《個(gè)人所得稅法》第四條第一款：“省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金”，免征個(gè)人所得稅。

　　要素2：獎(jiǎng)金是否直接發(fā)放給個(gè)人

　　• 免稅政策僅適用于直接發(fā)放給獲獎(jiǎng)個(gè)人的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì);

　　• 若獎(jiǎng)金撥付至單位賬戶，由單位再分配，則需區(qū)分性質(zhì)：

　　1. 屬于職務(wù)科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)(如高企將成果轉(zhuǎn)讓收益獎(jiǎng)勵(lì)研發(fā)人員)，可適用減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額政策(財(cái)稅〔2018〕58號(hào));

　　2. 屬于單位自有資金發(fā)放的績(jī)效或福利，則全額計(jì)稅。

　　常見(jiàn)誤區(qū)：

　　某企業(yè)獲廣東省科技進(jìn)步獎(jiǎng)，政府將50萬(wàn)元獎(jiǎng)金撥至公司賬戶，公司年底以“項(xiàng)目獎(jiǎng)”名義發(fā)放給團(tuán)隊(duì)。因未在獲獎(jiǎng)當(dāng)年直接發(fā)放至個(gè)人，且無(wú)成果轉(zhuǎn)化備案，被稅務(wù)機(jī)關(guān)要求補(bǔ)繳個(gè)稅。

　　二、廣東省科技獎(jiǎng)獎(jiǎng)金免稅實(shí)操要點(diǎn)

　　誰(shuí)可以享受?

　　• 所有獲獎(jiǎng)項(xiàng)目完成人(以省科技廳公示名單為準(zhǔn));

　　• 包括高校教師、科研院所研究員、企業(yè)技術(shù)人員、管理人員等;

　　• 外籍人士同樣適用(中國(guó)居民個(gè)人或非居民個(gè)人取得境內(nèi)政府獎(jiǎng)金，均免稅)。

　　免稅金額如何確定?

　　• 免稅額度 = 省科技廳核定并公示的個(gè)人分配金額;

　　• 示例：某項(xiàng)目獲省科技進(jìn)步一等獎(jiǎng)(總獎(jiǎng)金30萬(wàn)元)，完成人共5名，分配方案經(jīng)單位蓋章確認(rèn)后報(bào)省科技廳備案，每人6萬(wàn)元——該6萬(wàn)元全額免稅。

　　如何辦理免稅?

　　無(wú)需個(gè)人主動(dòng)申請(qǐng)!流程如下：

　　1. 省科技廳在獎(jiǎng)金發(fā)放前，向財(cái)政、稅務(wù)部門提供獲獎(jiǎng)名單及分配明細(xì);

　　2. 代發(fā)銀行或單位在發(fā)放時(shí)，依據(jù)稅務(wù)系統(tǒng)標(biāo)識(shí)，自動(dòng)免扣個(gè)稅;

　　3. 個(gè)人在次年個(gè)稅匯算清繳時(shí)，該筆收入不納入綜合所得，無(wú)需申報(bào)。

　　三、特殊情況處理：聯(lián)合申報(bào)、企業(yè)獲獎(jiǎng)、境外人員

　　情形1：高校與企業(yè)聯(lián)合獲獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金如何分配?

　　• 可按貢獻(xiàn)協(xié)商分配比例;

　　• 企業(yè)人員分得部分，只要符合“省級(jí)政府獎(jiǎng)金”性質(zhì)，同樣免稅;

　　• 建議簽訂《獎(jiǎng)金分配協(xié)議》，明確各方金額，作為免稅依據(jù)。

　　情形2：企業(yè)作為第一完成單位獲獎(jiǎng)，獎(jiǎng)金給法人還是個(gè)人?

　　• 廣東省科技獎(jiǎng)獎(jiǎng)金直接發(fā)放至第一完成單位;

　　• 單位須在6個(gè)月內(nèi)制定分配方案，將獎(jiǎng)金落實(shí)到具體完成人;

　　• 逾期未分配，視為單位收入，后續(xù)發(fā)放需計(jì)稅。

　　情形3：港澳科研人員參與獲獎(jiǎng)，能否免稅?

　　• 可以!只要獎(jiǎng)金由廣東省政府發(fā)放，且其為項(xiàng)目完成人，無(wú)論是否在內(nèi)地常住，均享受免稅待遇;

　　• 需提供身份證明及參與貢獻(xiàn)說(shuō)明。

　　四、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警：三類情形可能喪失免稅資格

　　1. 獎(jiǎng)金用途改變：將獎(jiǎng)金用于單位科研經(jīng)費(fèi)、設(shè)備采購(gòu)等，未發(fā)放至個(gè)人;

　　2. 分配信息不實(shí)：虛報(bào)完成人名單或分配比例，涉嫌騙稅;

　　3. 超期分配：獲獎(jiǎng)后超過(guò)12個(gè)月仍未完成個(gè)人發(fā)放(廣東建議6個(gè)月內(nèi))。
 

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