一、企業(yè)加計(jì)扣除的概念和種類

• 企業(yè)加計(jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。
• 企業(yè)加計(jì)扣除主要包括以下幾種類型：
  • 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：制造業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的100%加計(jì)扣除；其他行業(yè)企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的75%加計(jì)扣除。
  • 職工教育經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的150%加計(jì)扣除。
  • 企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的106%加計(jì)扣除。
  • 企業(yè)職工補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、大額醫(yī)療互助費(fèi)等三項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的三項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的106%加計(jì)扣除。
  • 企業(yè)職工住房公積金繳納額加計(jì)扣除：企業(yè)按照規(guī)定繳納的住房公積金，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)額的106%加計(jì)扣除。

二、企業(yè)加計(jì)扣除的稅收優(yōu)惠政策

• 企業(yè)享受各類加計(jì)扣除政策，可以有效減少應(yīng)納稅所得額，從而減少應(yīng)納稅款，節(jié)約現(xiàn)金流，激勵(lì)創(chuàng)新投入²³⁴ 。
• 企業(yè)享受各類加計(jì)扣除政策的具體優(yōu)惠力度如下：
  • 研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除：制造業(yè)企業(yè)每投入100萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬(wàn)元；其他行業(yè)企業(yè)每投入100萬(wàn)元研發(fā)費(fèi)用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除175萬(wàn)元。相比不享受優(yōu)惠政策時(shí)只能扣除100萬(wàn)元，分別增加了100萬(wàn)元和75萬(wàn)元的稅前扣除金額。
  • 職工教育經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)每投入100萬(wàn)元職工教育經(jīng)費(fèi)，可在應(yīng)納稅所得額中扣除150萬(wàn)元。相比不享受優(yōu)惠政策時(shí)只能扣除100萬(wàn)元，增加了50萬(wàn)元的稅前扣除金額。
  • 五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)每繳納100萬(wàn)元五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，可在應(yīng)納稅所得額中扣除106萬(wàn)元。相比不享受優(yōu)惠政策時(shí)只能扣除100萬(wàn)元，增加了6萬(wàn)元的稅前扣除金額。
  • 三項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除：企業(yè)每繳納100萬(wàn)元三項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可在應(yīng)納稅所得額中扣除106萬(wàn)元。相比不享受優(yōu)惠政策時(shí)只能扣除100萬(wàn)元，增加了6萬(wàn)元的稅前扣除金額。
  • 住房公積金繳納額加計(jì)扣除：企業(yè)每繳納100萬(wàn)元住房公積金，可在應(yīng)納稅所得額中扣除106萬(wàn)元。相比不享受優(yōu)惠政策時(shí)只能扣除100萬(wàn)元，增加了6萬(wàn)元的稅前扣除金額。

三、企業(yè)如何享受稅收減免

• 企業(yè)享受各類加計(jì)扣除政策，需要按照“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式²³⁴ 。
• 具體操作步驟如下：
  • 第一步：核算實(shí)際發(fā)生支出。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況，按照相關(guān)規(guī)定和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，準(zhǔn)確核算各類可享受加計(jì)扣除政策的支出金額，并建立相應(yīng)的輔助賬或明細(xì)表，記錄相關(guān)支出項(xiàng)目、金額、時(shí)間等信息。
  • 第二步：判斷是否符合條件。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類加計(jì)扣除政策的具體適用范圍、條件和限額等要求，自行判斷是否符合享受優(yōu)惠政策的條件，并對(duì)不符合條件或超過(guò)限額部分進(jìn)行調(diào)整或剔除。
  • 第三步：計(jì)算加計(jì)扣除金額。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類加計(jì)扣除政策規(guī)定的比例，對(duì)核算并判斷符合條件的支出金額進(jìn)行相應(yīng)的加成計(jì)算，得出加計(jì)扣除金額，并填寫(xiě)《企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）。
  • 第四步：申報(bào)享受優(yōu)惠。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在辦理企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳或年度匯算清繳時(shí)，按照規(guī)定的時(shí)間和方式，將計(jì)算好的加計(jì)扣除金額填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類）》（A200000）或《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（A201000），并在相關(guān)欄次注明享受優(yōu)惠事項(xiàng)名稱和優(yōu)惠金額。
  • 第五步：留存?zhèn)洳橘Y料。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將《企業(yè)所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107011）及相關(guān)政策規(guī)定的其他資料，如研發(fā)支出輔助賬、研發(fā)支出輔助賬匯總表、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表、職工教育經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)表、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)支出明細(xì)表、商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)支出明細(xì)表、住房公積金支出明細(xì)表等，按照規(guī)定的期限和方式留存?zhèn)洳?，以備稅?wù)機(jī)關(guān)核實(shí)。

四、總結(jié)

• 企業(yè)加計(jì)扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額進(jìn)行加計(jì)扣除。
• 企業(yè)加計(jì)扣除主要包括研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、職工教育經(jīng)費(fèi)加計(jì)扣除、五項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除、三項(xiàng)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)加計(jì)扣除和住房公積金繳納額加計(jì)扣除等幾種類型。
• 企業(yè)享受各類加計(jì)扣除政策，可以有效減少應(yīng)納稅所得額，從而減少應(yīng)納稅款，節(jié)約現(xiàn)金流，激勵(lì)創(chuàng)新投入。
• 企業(yè)享受各類加計(jì)扣除政策，需要按照“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?rdquo;的辦理方式，具體操作步驟包括核算實(shí)際發(fā)生支出、判斷是否符合條件、計(jì)算加計(jì)扣除金額、申報(bào)享受優(yōu)惠和留存?zhèn)洳橘Y料等五個(gè)步驟。

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